Działy specjalne produkcji rolnej 2021 - ile wyniosą normy szacunkowe dochodu rocznego?

Aktualizacja!
Rozporządzeniem z dnia 25 listopada 2020 r. Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej określił normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, obowiązujące w 2021 r. Rozporządzenie zostało opublikowane 11 grudnia 2020 r. w Dzienniku Ustaw pod poz. 2218 i nie zawiera żadnych zmian w porównaniu do projektu omówionego w niniejszym artykule. Wejdzie w życie 1 stycznia 2021 r.

Zgodnie z art. 24 ust. 4 ustawy o PIT, dochód z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli podatnik nie prowadzi ksiąg, o których mowa w art. 15, ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej, określonych w załączniku nr 2.
Na podstawie art. 24 ust. 7 ustawy o PIT Minister Finansów w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa, ogłasza w drodze rozporządzenia normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej), zmieniając je corocznie w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.

Jako, że Prezes GUS komunikatem z 28 maja 2020 r. (Monitor Polski z 2020 r., poz. 469) ogłosił, iż wskaźnik wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej w 2019 r. w stosunku do 2018 r. wzrósł o 9,6%. Zatem również mniej więcej (ostateczny procent wzrostu zależy od matematycznych zasad zaokrąglania) o taki procent wzrosną w 2021 roku normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej w porównaniu do norm obowiązujących w 2020 roku.

Temu wzrostowi odpowiadają normy określone w projekcie (datowanym na 7 września 2020 r.) rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, opublikowanym 25 września 2020 r. na stronach Rządowego Centrum Legislacji.

Polecamy: Prenumerata elektroniczna Dziennika Gazety Prawnej KUP TERAZ!

Polecamy: INFORLEX Biznes

TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO w 2021 roku
(wg projektu rozporządzenia Ministra Finansów i samego rozporządzenia z 25 listopada 2020 r.)

Lp. Autopromocja Komplet 3 publikacji VAT 2024 + PIT, CIT i Ryczałt ewidencjonowany 2024 + Ordynacja podatkowa, NIP 2024 Sprawdź	Rodzaje upraw i produkcji	Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji Autopromocja Ordynacja podatkowa, NIP 2024 Sprawdź	Norma szacunkowa dochodu rocznego
			zł	gr
1 Autopromocja VAT 2024. Komentarz z programem INFORLEX Matryca stawek VAT w PREZENCIE Sprawdź	2	3	4
1	Uprawy w szklarniach ogrzewanych powyżej 25 m2: Autopromocja Rozliczamy najem. Przykłady, wypełnione druki Sprawdź
	a) rośliny ozdobne	1 m2	13	15
	b) pozostałe	1 m2	4	89
2	Uprawy w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m2	1 m2	3	00
3	Uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych powyżej 50 m2:
	a) rośliny ozdobne	1 m2	9	80
	b) pozostałe	1 m2	6	01
4	Uprawy grzybów i ich grzybni – powyżej 25 m2 powierzchni uprawowej	1 m2	5	64
5	Drób rzeźny – powyżej 100 szt.:
	a) kurczęta	1 sztuka		18
	b) gęsi	1 sztuka	1	47
	c) kaczki	1 sztuka		39
	d) indyki	1 sztuka		95
6	Drób nieśny powyżej 80 szt.:
	a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	74
	b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	11
	c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	2	06
	d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	85
	e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	16	37
	f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych)	1 sztuka	2	74
7	Wylęgarnie drobiu:
	a) kurczęta	1 sztuka		01
	b) gęsi	1 sztuka		10
	c) kaczki	1 sztuka		02
	d) indyki	1 sztuka		10
8	Zwierzęta futerkowe:
	a) lisy i jenoty	od 1 samicy stada podstawowego	51	83
	b) norki	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	22	79
	c) tchórze	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	17	63
	d) szynszyle	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	26	94
	e) nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	6	21
	f) króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	6	21
9	Zwierzęta laboratoryjne:
	a) szczury białe	1 sztuka		16
	b) myszy białe	1 sztuka		02
10	Jedwabniki – produkcja kokonów	1 dm3		38
11	Pasieki powyżej 80 rodzin	1 rodzina	3	76
12	Uprawy roślin in vitro – powierzchnia półek	1 m2	225	55
13	Hodowla entomofagów – powierzchnia uprawy roślin żywicielskich	1 m2	187	93
14	Hodowla dżdżownic – powierzchnia łoża hodowlanego	1 m2	93	97
15	Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym:
	a) krowy powyżej 5 sztuk	1 sztuka	375	85
	b) cielęta powyżej 10 sztuk	1 sztuka	78	97
	c) bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów)	1 sztuka	41	31
	d) tuczniki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	47	00
	e) prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	18	80
	f) chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk	od 1 matki	7	53
	g) tucz owiec powyżej 15 sztuk	1 sztuka	11	28
	h) konie rzeźne	1 sztuka	563	80
	i) konie hodowlane	1 sztuka stada podstawowego	451	07
	j) hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi	1 dm3	1	69
	k) hodowla psów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	50	76
	l) hodowla kotów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	18	80

Osoby prowadzące działy specjalne produkcji rolnej płacą PIT. Przychody z innej działalności rolniczej nie podlegają opodatkowaniu PIT, a podatkowi rolnemu.

Działalnością rolniczą, w rozumieniu ustawy o PIT, jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej:

1) miesiąc – w przypadku roślin,
2) 16 dni – w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub kaczek,
3) 6 tygodni – w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,
4) 2 miesiące – w przypadku pozostałych zwierząt
– licząc od dnia nabycia.

Działami specjalnymi produkcji rolnej są wg ustawy o PIT i ustawy o CIT:
- uprawy w szklarniach (powyżej 25 m² powierzchni) i ogrzewanych tunelach foliowych (powyżej 50 m² powierzchni),
- uprawy grzybów i ich grzybni (powyżej 25 m² powierzchni uprawowej),
- uprawy roślin „in vitro” (powyżej 1 m² powierzchni półek),
- fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego (powyżej 100 sztuk) i nieśnego (powyżej 80 sztuk),
- wylęgarnie drobiu (bez względu na liczbę),
-  hodowla i chów zwierząt futerkowych (powyżej 50 samic stada podstawowego w przypadku nutrii i królików i powyżej 1 samicy stada podstawowego w przypadku lisów, jenotów, norek, tchórzofretek i szynszyli) i laboratoryjnych (bez względu na liczbę),
-  hodowla dżdżownic (powyżej 1 m² powierzchni łoża hodowlanego),
- hodowla entomofagów (powyżej 1 m² powierzchni upraw roślin żywicielskich),
- hodowla jedwabników (powyżej 1 dm³ kokonów),
- prowadzenie pasiek (powyżej 80 rodzin),
- hodowla i chów poza gospodarstwem rolnym następujących zwierząt: psów rasowych, kotów rasowych, koni, ryb akwariowych powyżej 700 dm³ objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi, owiec – powyżej 10 sztuk, świni – powyżej 50 sztuk, bydła i cieląt – powyżej 10 sztuk, krów – powyżej 5 sztuk.

Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierząt w rozmiarach nieprzekraczających ww. wielkości określone w załączniku nr 2 do ustawy o PIT.

Warto przypomnieć, że na podstawie art. 24 ust. ustawy o PIT dochód z działów specjalnych produkcji rolnej może być ustalony na dwa sposoby:

1) jeżeli są prowadzone księgi wykazujące przychody, o których mowa w art. 15 ustawy o PIT (podatkowa księga przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe) - dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica między przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększonymi o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego;

Przy czym podatnik prowadzący działy specjalne produkcji rolnej zobowiązany jest do powiadomienia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze prowadzenia ksiąg wykazujących przychód. Musi to zrobić przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku.

2) jeżeli nie są prowadzone ww. księgi wykazujące przychody - dochód z tego źródła ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcyjnej zwierzęcej, określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Do 20 stycznia każdego roku podatnicy, którzy osiągają dochody z działów specjalnych produkcji rolnej, są obowiązani złożyć urzędowi skarbowemu (właściwemu wg miejsca zamieszkania podatnika) deklarację PIT-6 o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w tym roku podatkowym. Potem naczelnik urzędu skarbowego wydaje podatnikowi decyzję ustalającą wysokość zaliczek na dany rok i trzeba te zaliczki (obniżone o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b ustawy o PIT, opłaconej w tym miesiącu przez podatnika) wpłacać do kasy lub na rachunek urzędu skarbowego w terminach do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień płaci się do 20 stycznia następnego roku podatkowego.

Zaś podatnicy rozpoczynający prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej w trakcie trwania roku podatkowego mają obowiązek złożyć deklarację PIT-6 w terminie 7 dni od dnia rozpoczęcia działalności oraz dokonać zgłoszenia identyfikacyjnego lub aktualizacyjnego na druku NIP-7 w terminie 7 dni od daty rozpoczęcia prowadzenia tej działalności.

Zaliczki na poczet podatku dochodowego z tytułu prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej podatnicy są obowiązani opłacać już od dnia rozpoczęcia prowadzenia działu specjalnego, określonego w PIT-6, a nie od daty uzyskania z tego tytułu dochodu. Bowiem podstawą do ustalenia zaliczek na PIT jest w tym przypadku rozmiar zamierzonej działalności.

W sytuacji, gdy podatnicy, którzy osiągają dochody z działów specjalnych produkcji rolnej, osiągają poza dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej inne dochody - od dochodów tych opłacają zaliczki według zasad określonych w art. 44 ustawy o PIT, bez łączenia tych dochodów z dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej.