REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Odliczenie wydatków na protezy w ramach ulgi rehabilitacyjnej

Odliczenie wydatków na protezy w ramach ulgi rehabilitacyjnej /fot. Fotolia
Odliczenie wydatków na protezy w ramach ulgi rehabilitacyjnej /fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Sam zakup protezy można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej, natomiast zabieg jej wszczepienia już nie podlega odliczeniu. W związku z tym jeżeli podatnik dysponuje fakturą, w której podana jest jedna cena, obejmująca i protezę, i jej wszczepienie, wówczas nie odliczy już niczego. Konieczna jest zatem faktura na zakup protezy, by móc ją odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Ulga rehabilitacyjna daje możliwość odliczenia od podatku wydatków, związanych z leczeniem, rehabilitacją oraz zakupem koniecznych urządzeń czy leków. Jednym z największych problemów, jakie stwarza ta ulga, jest – co często przyznają urzędnicy fiskusa – brak definicji określenia „zabieg” i „rehabilitacja” oraz „rehabilitacja lecznicza” w przepisach podatkowych.

Autopromocja

NSA pozwala odliczać wydatki na zabiegi

Do Izby Skarbowej w Katowicach zwróciła się podatniczka, która musiała poddać się zabiegowi wszczepienia endoprotezy stawu biodrowego. Choroba była tak zaawansowana, że kobieta nie mogła się poruszać, więc lekarze zalecili tego typu zabieg. Po jego przeprowadzeniu kobieta odzyskała pełną sprawność stawu biodrowego.

Jako że zabieg został przeprowadzony w prywatnej klinice, pacjentka zwróciła się do Izby Skarbowej z zapytaniem, czy będzie mogła odliczyć wydatki na zakup protezy oraz na zabieg jej wszczepienia od podatku w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Jej zdaniem, powinna móc odliczyć wydatek, gdyż wydatek poniesiony został tytułem zabiegu rehabilitacyjnego. Jak napisała we wniosku o interpretację indywidualną, wydatek ten został udokumentowany fakturą, na której jest jedna cena łączna, obejmująca koszt zakupu protezy i cenę zabiegu wszczepienia.

Ulga rehabilitacyjna - adaptacja budynku mieszkalnego a budowa chodnika

Wnioskująca swoje stanowisko uzasadniła cytatem z wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 17 marca 2011 r. (sygnatura II FSK 1927/09), w którym potwierdził on wcześniejsze orzeczenie WSA w sprawie możliwości odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatku na zabieg wszczepienia endoprotezy stawu biodrowego. Przedmiotem sprawy była interpretacja, w której fiskus uznał, że nie można odliczyć wydatków na zabieg, gdyż jest to zabieg operacyjny, a nie rehabilitacyjny. Oba sądy stwierdziły, że choć nie można co do zasady utożsamiać zabiegów chirurgicznych z zabiegami rehabilitacyjnymi, ale takie stanowisko nie może prowadzić do eliminowania możliwości odliczenia wydatków na operacje, które decydują o możliwości podjęcia jakiejkolwiek rehabilitacji i bez których rehabilitacja nie byłaby możliwa.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Polecamy produkt: Podatki 2015 - komplet

I choć przypadek podatniczki jest prawie identyczny z przypadkiem z interpretacji, która była przedmiotem wyroku NSA, to w wykładni przepisów podatkowych z 24 czerwca 2015 r. (sygnatura IBPBII/1/4511-232/15/MZ) Izba Skarbowa w Katowicach stwierdziła, że podatniczka nie może odliczyć wydatku na endoprotezę i zabieg jej wszczepienia w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Fiskus szuka definicji

Jak napisali urzędnicy, w przepisach podatkowych nie ma definicji „rehabilitacji”, „zabiegu” i „zabiegu rehabilitacyjnego”, więc odwołali się do encyklopedii i słownika wyrazów obcych. I z tych źródeł zaczerpnęli informację, że „ <rehabilitacja> jest to przywrócenie choremu sprawności fizycznej i psychicznej poprzez stosowanie odpowiednich zabiegów leczniczych, natomiast <rehabilitacja lecznicza> jest to połączenie leczenia z postępowaniem usprawniającym, które obejmuje zabiegi fizykoterapeutyczne, wodolecznictwo, światłolecznictwo, elektrolecznictwo, mechanoterapię i kinezyterapię”.

Ulga rehabilitacyjna – zakup komputera

I następnie stwierdzili, że choć wydatek na zakup endoprotezy bez wątpienia jest wydatkiem na cele rehabilitacyjne, to jednak podatniczka nie może do odliczyć, jako że dysponuje fakturą z jedną ceną, obejmującym i protezę, i sam zabieg jej wszczepienia. A tymczasem sam zabieg jest „typowym zabiegiem operacyjnym a nie zabiegiem fizykoterapeutycznym, wodoleczniczym, światłoleczniczym, itp. – czyli zabiegiem usprawniającym”. Tymczasem – wywodzą urzędnicy – ustawodawca wyraźnie zapisał w ustawie, że odliczeniu podlega wydatek na cele rehabilitacyjne. Gdyby wolą ustawodawcy było, ”aby każdego rodzaju działania medyczne (w tym operacje) uznać jako podstawę do odliczenia, to zapewne użyłby innego sformułowania” – czytamy w interpretacji.

Konieczna informacja o koszcie protezy

Innymi słowy, urzędnik uznał, że zakup protezy stawu podlega odliczeniu, ale zabieg, który pozwala na skorzystanie z protezy – czyli jej wszczepienie – już nie, a ponieważ wszystko jest na fakturze objęte jedna ceną, odliczyć nie można niczego. I wszystko wbrew orzeczeniu NSA, który w sentencji wyroku mówi, że za zabieg rehabilitacyjny należy uznać taki, który tę rehabilitację umożliwia.

Dla podatników z interpretacji płynie ważny wniosek – że jeśli liczą się z koniecznością przejścia zabiegu wszczepienia protezy, powinni prosić o dwie faktury albo przynajmniej o wyszczególnienie na dokumencie informacji o tym, ile wynosi sam koszt protezy. Ten wydatek będą mogli odliczyć od razu i bez kłopotu.

Marek Siudaj, Tax Care

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

Autopromocja
Tax Care
Lider wśród biur księgowych dla mikro- i małych firm

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Dostęp hurtowy do sieci zbudowanej ze środków KPO/FERC

    Rok 2023 upłynął pod znakiem śledzenia działań Centrum Projektów Polska Cyfrowa (dalej jako „CPPC”), planowaniem zasięgów sieci możliwych do zrealizowania w ramach dofinansowania z budżetu Unii Europejskiej, wzmożoną pracą nad przygotowaniem wniosków o dofinansowanie, cierpliwym oczekiwaniem na ogłoszenie wyników naboru, żeby w końcu – dotrwać do etapu podpisania umowy o dofinansowanie i rozpocząć budowę nowej infrastruktury telekomunikacyjnej. Dla wielu operatorów emocje towarzyszące tym wydarzeniom, jak również powodzenie inwestycji nadal spędzają sen z powiek. Natomiast przed operatorami, którzy sami nie stawali w blokach startowych do konkursu o środki na budowę nowej infrastruktury telekomunikacyjnej, pojawia się pytanie jak będzie wyglądać wspólne funkcjonowanie obu grup w przyszłości.

    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Eksport usług do Turcji na nowych zasadach od stycznia 2024

    Eksport usług występuje wówczas, gdy za miejsce świadczenia usług, czyli faktycznego opodatkowania, jest terytorium innego państwa. O miejscu opodatkowania danej usługi decyduje nie miejsce jej faktycznego wykonania, ale wskazane przepisami ustawy o VAT „miejsce jej świadczenia”. Charakterystyką usługi wykonanej poza granice terytorium kraju to takie świadczenie, od którego zobowiązanym do rozliczenia VAT jest zagraniczny nabywca tej usługi. Dla polskiego usługodawcy jest ona wówczas czynnością niepodlegającą opodatkowaniu (NP) w VAT.

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    REKLAMA