Podatek od spadków i darowizn – skala podatkowa i kwoty wolne od podatku

Podatki 2019

Autopromocja

Skala podatku od spadków i darowizn dla I, II i III grupy podatkowej

Wysokość podatku od spadków i darowizn ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca.

Ustawa podatku od spadków i darowizn wyszczególnia trzy grupy podatkowe.

Pierwszą grupę podatkową, do której zalicza się: małżonka, zstępnych (np. dzieci, wnuki, prawnuki), wstępnych (np. rodziców, dziadków, pradziadków), pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.

Autopromocja

VAT 2024.
Komentarz

Sprawdź

NOWOŚĆ na Infor.pl: Prenumerata elektroniczna Dziennika Gazety Prawnej KUP TERAZ!

Drugą grupę podatkową, do której zalicza się: zstępnych rodzeństwa (np. bratanków, siostrzeńców ich dzieci oraz wnuki), rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa (np. bratowa) i rodzeństwo małżonków (np. siostra męża), małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych.

Trzecią grupę podatkową, do której zalicza się wszystkich innych nabywców.

Autopromocja

Komplet 3 publikacji

VAT 2024 + PIT, CIT i Ryczałt ewidencjonowany 2024 + Ordynacja podatkowa, NIP 2024

Sprawdź

Czy darowizna pieniężna musi wpłynąć na konto bankowe obdarowanego?

Skala podatkowa dla tych trzech grup (I, II i III) wygląda następująco:

Autopromocja

Ordynacja podatkowa, NIP 2024

Sprawdź

Kwota  nadwyżki w zł		Podatek wynosi
ponad  Autopromocja VAT 2024. Komentarz Sprawdź	do
1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej
	10 278 zł	3% Autopromocja Rozliczamy najem. Przykłady, wypełnione druki Sprawdź
10 278 zł	20 556 zł	308,30 zł i 5% od nadwyżki ponad 10 278 zł
20 556 zł		822,20 zł i 7% od nadwyżki ponad 20 556 zł
2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej
	10 278 zł	7%
10 278 zł	20 556 zł	719,50 zł i 9% od nadwyżki ponad 10 278 zł
20 556 zł		1644,50 zł i 12% od nadwyżki ponad 20 556 zł
3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej
	10 278 zł	12%
10 278 zł	20 556 zł	1233,40 zł i 16% od nadwyżki ponad 10 278 zł
20 556 zł		2877,90 zł i 20% od nadwyżki ponad 20 556 zł

Od kiedy należy liczyć datę nabycia mieszkania w drodze spadku

Kwoty wolne od podatku

Zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o wartości przekraczającej:

- 9 637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej,

- 7 276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej,

- 4 902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

Podatek płaci się od nadwyżki ponad kwoty wolne. Limity te obejmują okres 5 lat i dotyczą dóbr uzyskanych od jednego darczyńcy czy spadkobiercy.

Polecamy: Kalendarz 2019

Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez najbliższych

Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

- zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku oraz

- udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę 9 637 zł - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Nowe wzory formularzy SD-3 i SD-3/A od 1 stycznia 2016 r.

Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie terminów, o których mowa powyżej, zwolnienie stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.

6-miesięczne terminy, o których mowa powyżej mają zastosowanie w przypadkach, gdy obowiązek podatkowy powstał po dniu 31 grudnia 2008 r.

W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa wyżej, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:

- wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty 9 637 zł lub

- gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.

Polecamy: INFORLEX Księgowość i Kadry

Darowizny na cele mieszkaniowe

Wysokość darowizny na cele mieszkaniowe zwolnionej z podatku wynosi:

- 9 637 zł - jeśli darowizna pochodzi od jednej osoby,

- 19 274 zł - jeśli darowizna pochodzi od kilku osób.

Limity tego zwolnienia obejmują okres 5 lat, licząc od pierwszej darowizny. Przysługuje ono tylko należącym do I grupy podatkowej, obowiązuje niezależnie od kwoty czy kwot wolnych od podatku.

Podstawa prawna:

- ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (j.t. Dz. U. z 2015 r. poz. 86).