Strona główna » Księgowość » Podatki » VAT » Faktura » Jak wystawić fakturę korygującą, gdy zamiast zwolnienia opodatkowano usługę

Jak wystawić fakturę korygującą, gdy zamiast zwolnienia opodatkowano usługę

Subskrybuj nas na Youtube

18 września 2015, 23:54

Jak wystawić fakturę korygującą, gdy zamiast zwolnienia opodatkowano usługę

REKLAMA

W wystawionej za usługi fakturze wykazałem wartość swojego wynagrodzenia wraz z podatkiem VAT, zgodnie z zawartą umową. Obecnie okazało się, że moje usługi korzystają ze zwolnienia z VAT. Czy w takim przypadku korygując fakturę mogę potraktować cenę brutto z faktury pierwotnej jako cenę netto? Wówczas wartości te będą zgodne z zawartą umową, której nie można zmienić, gdyż została ona zawarta w wyniku wygranego przetargu, a tym samym nie może już ulec zmianie wartość przedmiotu zamówienia.

W opisanej w pytaniu sytuacji powinien Pan skorygować pierwotnie wystawioną fakturę, wystawiając korektę z zastosowaniem zwolnienia z VAT. Zgodnie bowiem z art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT fakturę korygującą wystawia się w razie stwierdzenia pomyłki, m.in. w stawce podatku, a z taką sytuacją mamy tu do czynienia. Przy czym, kwotą należną z tytułu przeprowadzonych prac jest wynagrodzenie ustalone w umowie zawartej między stronami transakcji, należne i zapłacone Panu przez nabywcę usługi. Zatem cena, jaką nabywca usługi zobowiązany był zapłacić Panu jako usługodawcy za wykonaną usługę, akceptowana przez obie strony umowy, powinna być wykazana na wystawionej korekcie faktury odnośnie do tej transakcji z zastosowaniem właściwej stawki podatku. Czy jednak powinna być to kwota netto, czy brutto z faktury pierwotnej, przesądza treść umowy oraz wola obu stron.

Autopromocja

Rozliczanie dochodów zagranicznych za 2023 rok

Błędy w rozliczeniach VAT. Na czym polegają i jak ich uniknąć - Poradnik Gazety Prawnej

Potwierdzają to także organy podatkowe. W piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 11 stycznia 2013 r. (sygn. IPPP2/443-1100/12-4/AO) czytamy:

W świetle powyższego, skoro w przedmiotowej sprawie wystawiona faktura dotyczyła wyłącznie MF usługi opodatkowanej podatkiem od towarów i usług a winna dotyczyć również usług zwolnionych od podatku właściwym jest wystawienie faktury korygującej. W wystawionej fakturze, wykazując wyłącznie usługi opodatkowane, niewątpliwie dopuszczono się pomyłki w kwocie podatku. Tym samym, powodem wystawienia faktury korygującej w niniejszych okolicznościach jest zastosowanie prawidłowej stawki podatku. Jednakże jak słusznie zauważył Wnioskodawca o wysokości ceny, jaką jest obowiązany zapłacić nabywca towaru lub usługi decyduje treść umowy. O tym, czy będzie to kwota brutto czy netto decydują strony umowy.

PODSTAWA PRAWNA:

Autopromocja

VAT 2024. Komentarz z programem INFORLEX Matryca stawek VAT w PREZENCIE

Sprawdź

- art. 106j ust. 1 pkt 5 i ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Dokumentacja VAT po zmianach od 1 lipca 2015 r.

Monitor Księgowego – prenumerata