Jak rozliczyć import usług w podatkowej księdze przychodów i rozchodów
REKLAMA
REKLAMA
Od 1 stycznia 2010 r. obowiązuje zasada ogólna mówiąca, że jeżeli nabywcą usługi jest polski podatnik, to miejsce świadczenia usługi jest wyznaczone przez jego siedzibę. Usługa ta będzie wtedy podlegała opodatkowaniu w kraju a polski podatnik (usługobiorca) ma obowiązek wystawienia faktury wewnętrznej i wykazania podatku w deklaracji VAT.
Omówmy tą kwestię na przykładzie.
Pani Ania założyła sklep internetowy. (Prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz jest podatnikiem VAT.) Chciała rozszerzyć swą działalność na kraje unii europejskiej i dalej. Wykupiła więc od firmy X z siedzibą w Irlandii usługę na pozycjonowanie strony internetowej. Otrzymała fakturę za tę usługę nr 53349 z dnia 4 marca 2010 na kwotę 60 EUR.
Jest to wg ustawy o VAT import usług, ponieważ są spełnione łącznie dwa warunki:
- firma świadcząca usługi ma siedzibę za granicą a
- firma nabywająca usługi jest polskim podatnikiem.
Miejscem świadczenia usługi będzie Polska, gdyż siedziba firmy pani Ani znajduje się w kraju.
Żeby rozliczyć właściwie import usług w księdze przychodów i rozchodów należy:
Krok pierwszy
Przeliczyć kwotę wyrażoną na fakturze w EUR na złote, gdyż zdarzenia gospodarcze w księdze przychodów i rozchodów rejestrowane są wyłącznie w języku polskim i w walucie polskiej.
Przeliczenia dokonuje się według kursu średniego danej waluty, ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.
Faktura za usługi jest wystawiona 4 marca 2010 r. Kurs EUR pani Ania odczytała z tabeli nr 43/A/NBP z dnia poprzedzającego wykonanie usługi czyli 3 marca 2010 r. Wtedy kurs wynosił: 3,9270.
60 EUR x 3,9270 = 235,62 zł
Takie przeliczenie należy zapisać na fakturze otrzymanej od firmy X.
Krok drugi
Kwotę w złotych należy wpisać do księgi przychodów i rozchodów w kolumnie 13 jako koszt na podstawie otrzymanej faktury.
Polecamy: serwis Urząd skarbowy
Krok trzeci
Pani Ania ma obowiązek udokumentować import usług, wystawiając tzw. fakturę wewnętrzną. Naliczy podatek VAT w wysokości 22% od kwoty podanej na fakturze, przeliczonej na złote.
Faktura wewnętrzna wygląda tak samo jak zwykła faktura VAT z tą różnicą, że nabywcą i odbiorcą jest firma pani Ani. Wystawia się ją w jednym egzemplarzu.
Wzór faktury :
Data wystawienia: 4 marca 2010r.
Faktura VAT wewnętrzna nr 1/2010
Nabywca: Odbiorca:
Firma pani Ani Firma pani Ani
ul. Cicha 5 ul. Cicha 5
Warszawa Warszawa
| Lp. | Treść faktury | Kwota netto | Stawka VAT | Wartość VAT | Kwota brutto |
| 1. | Import usług wg faktury nr 53349 z 4 marca 2010 r. | 235,62 zł | 22% | 51,84 zł | 287,46 zł |
Podpis wystawcy dokumentu
Krok czwarty
Fakturę wewnętrzną należy wpisać do „Ewidencji VAT- SPRZEDAŻ„ jako import usług i do Ewidencji VAT- ZAKUPY”, ponieważ jest to jednocześnie zakup (koszt) pani Ani.
W deklaracji VAT kwota netto i podatek z faktury wewnętrznej powinny być widoczne w części C. „Rozliczenie podatku należnego”, w pozycji: Import usług oraz w części D. „Rozliczenie podatku naliczonego”, w pozycji: Nabycie towarów i usług pozostałych (łącznie z sumą innych zakupów i kosztów wynikających z ewidencji VAT).
Można wystawić jedną fakturę wewnętrzną za cały okres rozliczeniowy (miesiąc). Taka faktura obejmuje wówczas wszystkie dokonane w tym okresie czynności, które należy dokumentować fakturą wewnętrzną(wg ustawy o VAT), w tym również import usług. Datą wystawienia jest ostatni dzień miesiąca.
Podstawa prawna: art. 2 pkt 9 oraz art. 17 ust. 1 pkt 4, art. 28b ust.1, art.106 ust. 7 ustawy o VAT.
REKLAMA
- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat