| INFORLEX | GAZETA PRAWNA | KONFERENCJE | INFORORGANIZER | APLIKACJE | KARIERA | SKLEP
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > VAT > Rozliczenia VAT > Instrukcja rozliczeń VAT - metoda kasowa

Instrukcja rozliczeń VAT - metoda kasowa

Metodą kasową może się rozliczać wyłącznie tzw. mały podatnik VAT, który taką metodę rozliczeń VAT wybierze. Na czym polega metoda kasowa rozliczeń VAT i jak ją prawidłowo stosować?

Na czym polega metoda kasowa rozliczeń VAT

Lp.

Metoda kasowa to szczególna metoda rozliczeń VAT, w której:

1.

obowiązek podatkowy powstaje w sposób szczególny - zależny od daty otrzymania zapłaty od kontrahenta. Dzięki temu podatnik stosujący tę metodę odprowadza należny VAT dopiero po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta

2.

podatnik składa deklaracje kwartalne (VAT-7K)

3.

podatnik wystawia faktury oznaczone wyrazami "metoda kasowa"

4.

podatnik dokonuje odliczenia VAT naliczonego nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym dokonał zapłaty za te towary i usługi

Podstawa prawna: art. 21, art. 86 ust. 10e, art. 99 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy u podatnika stosującego metodę kasową

Lp.

Moment powstania obowiązku podatkowego u podatnika stosującego metodę kasową

1

2

3

1.

W przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz: podatnika, o którym mowa w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny

Obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty*).

*) Otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

2.

W przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz: podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1

Obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty*), nie później niż 180 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

*) Otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

3.

W przypadkach, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy o VAT

Obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, ale nadal z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty - zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy o VAT.

4.

W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (art. 20 ust. 1-4 ustawy o VAT) i przemieszczenia towarów do magazynu konsygnacyjnego (art. 20a ustawy o VAT)

Obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych określonych w art. 20 ust. 1-4 i art. 20a ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy.

5.

W przypadku transferu bonu jednego przeznaczenia (art. 8a ust. 1 i 3 ustawy o VAT)

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania transferu bonu jednego przeznaczenia, czyli z chwilą:

pierwszego wprowadzenia bonu do obrotu, a także

każdego kolejnego przekazania tego bonu (art. 19a § 1a ustawy o VAT)

Zasady wskazane w pkt 1 i 2 tabeli stosuje się do czynności wykonanych w okresie, w którym podatnik stosuje metodę kasową.

Podstawa prawna: art. 19a ust. 1 i ust. 1a, art. 20 ust. 1-4, art. 20a i art. 21 ust. 1,ust. 2 i ust. 6 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Jak wybrać metodę kasową rozliczeń

Formularz zawiadomienia

Termin zawiadomienia

Mały podatnik powinien zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o wyborze metody kasowej na formularzu VAT-R.

Na formularzu VAT-R należy zaznaczyć:

● kwadrat wyboru metody kasowej oraz wpisać kwartał i rok podatkowy, od którego podatnik zamierza korzystać z metody kasowej,

● kwadrat wyboru składania deklaracji kwartalnych VAT-7K oraz wpisać kwartał i rok podatkowy, od którego podatnik będzie składał deklaracje kwartalne

Zawiadomienia o wyborze metody kasowej należy dokonać w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres (kwartał), za który podatnik będzie stosował tę metodę

UWAGA!
Podatnik nie może zrezygnować z wybranej metody przed upływem 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą.

Podstawa prawna: art. 21 ust. 1 i ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Kiedy podatnik może utracić prawo do metody kasowej

Utrata prawa do metody kasowej

Termin utraty prawa do metody kasowej

Obowiązki dokumentacyjne związane z utratą prawa do metody kasowej

Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową po przekroczeniu kwoty określonej w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT

(zob. pkt 2 Instrukcji "Kto to jest mały podatnik VAT")

Mały podatnik traci prawo do stosowania metody kasowej począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę określoną w art. 2 pkt 25, oraz w następnym roku podatkowym

(zob. pkt 2 Instrukcji "Kto to jest mały podatnik VAT")

Zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego na formularzu VAT-R w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana

Podstawa prawna: art. 21 ust. 4, art. 96 ust. 12, art. 104 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Kiedy podatnik może zrezygnować z metody kasowej

Rezygnacja z metody kasowej

Termin rezygnacji z metody kasowej

Obowiązki dokumentacyjne związane z rezygnacją z metody kasowej

Podatnik może zrezygnować z metody kasowej po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca kwartału, w którym stosował tę metodę

Podatnik może zrezygnować z metody kasowej najwcześ­niej po upływie 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą.

Podatnik stosuje metodę kasową do końca kwartału, w którym złożył zawiadomienie o rezygnacji

Podatnik powinien zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z metody kasowej na formularzu VAT-R.

Zawiadomienie o rezygnacji powinien złożyć w terminie do końca kwartału, w którym stosował metodę kasową

Podstawa prawna: art. 21 ust. 3, art. 96 ust. 12 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Kiedy kontrahent małego podatnika odlicza VAT naliczony

Podatnik, który otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa", odlicza VAT naliczony:

Termin odliczenia

w całości, pod warunkiem że zapłacił za towar/usługę w całości

w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zapłacił za towar/usługę, nie wcześniej niż za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa"

w części, w której zapłacił za towar/usługę - w przypadku gdy zapłacił część należności

w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zapłacił część należności za towar/usługę, nie wcześniej niż za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa"

Podstawa prawna: art. 86 ust. 10 i 10b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Artykuł stanowi fragment książki Instrukcje księgowego. 71 praktycznych procedur z serwisem internetowym

Instrukcje księgowego. 71 praktycznych procedur z serwisem internetowym

Czytaj także

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY, RELACJE, WYDARZENIA

reklama

Ostatnio na forum

Jednolity Plik Kontrolny

Eksperci portalu infor.pl

Grupa Deweloperska GEO

Grupa Deweloperska GEO to holding kilkunastu spółek, prowadzących aktywną działalność na terenie trzech polskich aglomeracji: Krakowa, Wrocławia i Katowic.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »