REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Nie zawsze wlicza się akcyzę do podstawy VAT importowego

Grzegorz Musolf
ekspert z zakresu podatków i ceł
Czy wlicza się akcyzę do podstawy VAT importowego?
Czy wlicza się akcyzę do podstawy VAT importowego?

REKLAMA

REKLAMA

Podstawową zasadą wyliczania podstawy opodatkowania VAT w imporcie jest, kolokwialnie mówiąc, „dodawanie wszystkiego, co się rusza”, co wynika bezpośrednio z treści art. 29 ust. 13-16 ustawy o VAT.

W myśl powyższych przepisów, podstawę opodatkowania VAT w imporcie stanowi suma: wartości celnej (podstawy wyliczenia cła), należnego cła, należnego podatku akcyzowego, nieujętych w wartości celnej kosztów transportu (i pokrewnych) poniesionych od granicy UE do pierwszego miejsca przeznaczenia w kraju oraz wszelkie odrębne opłaty i inne należności, które pobierają organy celne z tytułu importu.

Autopromocja

Dodatkowo, w przypadku niektórych procedur celnych, do podstawy opodatkowania podatkiem VAT dolicza się również cło „hipotetyczne”, tj. takie cło, którego faktycznie nie płaci się w momencie objęcia towarów tą procedurą (oclenia), ale należałoby zapłacić, jakby w tym samym momencie dokonywałoby się „normalnego” clenia.

Zdarzają się jednak przypadki, kiedy do podstawy opodatkowania VAT z tytułu importu nie dolicza się jednej z powyższych, bardzo istotnych danin, tj. podatku akcyzowego, co ma bardzo duży wpływ na wysokość tej podstawy a w konsekwencji na wysokość należnego VAT.

Chodzi tu o nie wskazaną bezpośrednio w ustawie o VAT, ale wynikającą z ustawy o podatku akcyzowym sytuację, kiedy to w momencie importu towarów, są one jednocześnie obejmowane procedurą zawieszenia poboru akcyzy i przemieszczane do dowolnego składu podatkowego na terytorium Polski lub UE.

POLECAMY: Ustawa o VAT

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Osobą uprawnioną do dokonania takiej czynności jest podmiot, który posiada, wydane przez naczelnika urzędu celnego, zezwolenie na wykonywanie działalności w charakterze zarejestrowanego wysyłającego.

Jeżeli zatem zarejestrowany wysyłający w momencie clenia towaru (objęcia go procedurą dopuszczenia do obrotu), wypełni jednocześnie warunki niezbędne do objęcia tego towaru procedurą zawieszenia poboru akcyzy, to do podstawy opodatkowania VAT z tytułu importu nie dolicza się akcyzy, która podlega zawieszeniu, pomimo jej wyliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym. Skutkiem tej operacji jest znaczne zmniejszenie zarówno podstawy jaki i wysokości VAT z tytułu importu.

Kluczowe w tym wypadku znaczenie ma użycie przez ustawodawcę w treści art. 29 ust. 13 ustawy o VAT sformułowania „należne cło i podatek akcyzowy”, co zinterpretowane zostało przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi (w interpretacji podatkowej nr IPTPP2/443-98/11-3/S/IR z 27 stycznia 2012 r.), jako konieczność doliczenia do podstawy VAT wyłącznie faktycznie zapłaconego przez importera cła i faktycznie zapłaconego podatku akcyzowego.

Zobacz także: Jak płacić VAT z tytułu importu

Tym samym, zawieszony podatek akcyzowy, jako faktycznie nie uiszczany w momencie importu, nie może być doliczany do podstawy opodatkowania VAT.

Przyjęcie tego stanowiska nie było łatwe dla organów podatkowych. Jak wynika z treści tej interpretacji, pierwotnie nie zgodziły się one z podatnikiem i później podtrzymały swoją wersję przy ponownym rozpatrywaniu sprawy.

Do zmiany stanowiska doszło dopiero na etapie analizy skargi podatnika do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, na skutek czego organ podatkowy, korzystając z tzw. trybu autokontroli, zmienił zwoje dotychczasowe stanowisko w sprawie.

Zauważyć jednocześnie należy, iż interpretacja ta nie godzi w dochody budżetu Państwa, gdyż przy kolejnej transakcji, w trakcie której towar będzie już objęty akcyzą (opuści procedurę zawieszenia poboru akcyzy), akcyza ta odpowiednio powiększy podstawę opodatkowania VAT i budżet otrzyma to, co jest mu należne.

Dzięki takiemu rozwiązaniu, procedura zawieszenia poboru akcyzy staje się coraz bardziej atrakcyjna dla podatników, również z uwagi na mniejsze zaangażowanie środków pieniężnych w związku z faktycznym przesunięciem konieczności zapłaty części VAT.

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Dostęp hurtowy do sieci zbudowanej ze środków KPO/FERC

    Rok 2023 upłynął pod znakiem śledzenia działań Centrum Projektów Polska Cyfrowa (dalej jako „CPPC”), planowaniem zasięgów sieci możliwych do zrealizowania w ramach dofinansowania z budżetu Unii Europejskiej, wzmożoną pracą nad przygotowaniem wniosków o dofinansowanie, cierpliwym oczekiwaniem na ogłoszenie wyników naboru, żeby w końcu – dotrwać do etapu podpisania umowy o dofinansowanie i rozpocząć budowę nowej infrastruktury telekomunikacyjnej. Dla wielu operatorów emocje towarzyszące tym wydarzeniom, jak również powodzenie inwestycji nadal spędzają sen z powiek. Natomiast przed operatorami, którzy sami nie stawali w blokach startowych do konkursu o środki na budowę nowej infrastruktury telekomunikacyjnej, pojawia się pytanie jak będzie wyglądać wspólne funkcjonowanie obu grup w przyszłości.

    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Eksport usług do Turcji na nowych zasadach od stycznia 2024

    Eksport usług występuje wówczas, gdy za miejsce świadczenia usług, czyli faktycznego opodatkowania, jest terytorium innego państwa. O miejscu opodatkowania danej usługi decyduje nie miejsce jej faktycznego wykonania, ale wskazane przepisami ustawy o VAT „miejsce jej świadczenia”. Charakterystyką usługi wykonanej poza granice terytorium kraju to takie świadczenie, od którego zobowiązanym do rozliczenia VAT jest zagraniczny nabywca tej usługi. Dla polskiego usługodawcy jest ona wówczas czynnością niepodlegającą opodatkowaniu (NP) w VAT.

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    REKLAMA