REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Miejsce opodatkowania VAT-em usług pośrednictwa

Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Miejsce opodatkowania VAT-em usług pośrednictwa
Miejsce opodatkowania VAT-em usług pośrednictwa

REKLAMA

REKLAMA

Usługi pośrednictwa polegają na wykonywaniu czynności w imieniu i na rzecz innej osoby. Pośrednik działając za inny podmiot ma doprowadzić do zawarcia danej czynności (umowy głównej) na konto swojego mocodawcy. Podstawą jego działania jest zazwyczaj umowa zlecenia lub agencyjna. Świadczenia polegające na pośrednictwie podlegają podatkowi VAT. Sposób ustalania miejsca świadczenia (a więc kraju w którym należy rozliczyć VAT) zależy od statusu usługobiorcy oraz przedmiotu transakcji.

Do ustalania miejsca świadczenia usług pośrednictwa świadczonych na rzecz podatników (w uproszczeniu: przedsiębiorców), zastosowanie ma podstawowa reguła wyrażona w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest, z zasady, miejsce w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.

Autopromocja

Z kolei w świetle art. 28b ust. 2 ustawy o VAT, w przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Miejscem opodatkowania będzie więc kraj siedziby przedsiębiorcy nabywającego usługę pośrednictwa (ewentualnie państwo w którym ma on stałe miejsce prowadzenia działalności). W przypadku świadczenia pomiędzy podmiotami z różnych państwa podatek w swoim państwie rozlicza nabywca.

Polska spółka świadczy usługi w zakresie pośrednictwa w nabywaniu i sprzedaży pojazdów mechanicznych w zamian za prowizję. Spółka nabyła samochód w imieniu i na rzecz niemieckiego przedsiębiorcy. Przedmiotem umowy był samochód znajdujący się w Polsce; w naszym kraju doszło też do jej zawarcia. Miejscem świadczenia usługi pośrednictwa na potrzeby VAT są Niemcy - kraj siedziby usługobiorcy. Podatek ureguluje więc w swoim państwie przedsiębiorca niemiecki. Polska spółka wykaże wartość usługi (netto) jako świadczenie usług poza granicami kraju (poz. 11 i poz. 12 deklaracji VAT-7).

W przypadku usług pośrednictwa wykonywanych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej zastosowanie ma art. 28d ustawy o VAT. W myśl tej regulacji, miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich jest miejsce, w którym dokonywana jest podstawowa transakcja. Usługa pośrednictwa będzie więc opodatkowana w kraju, w którym doszło do sfinalizowania transakcji, do zawarcia której doprowadził pośrednik.

Polska spółka świadczy usługi w zakresie pośrednictwa w nabywaniu i sprzedaży pojazdów mechanicznych w zamian za prowizję, w tym na rzecz konsumentów z zagranicy. Spółka pośredniczy w nabyciu samochodu na rzecz obywatela Niemiec (nieprowadzącego działalności gospodarczej). Samochód znajduje się na ternie Polski - tu dochodzi do zawarcia transakcji. Sprzedającym jest mieszkaniec Czech. Miejscem świadczenia usługi  pośrednictwa jest kraj zawarcia transakcji. Usługa spółki jest więc opodatkowana polskim podatkiem VAT.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Od przedstawionych wyżej zasad przewidziano istotny wyjątek. Mianowicie, w świetle art. 28e ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym w szczególności usług pośredników w obrocie nieruchomościami, jest miejsce położenia nieruchomości. Pośrednicy w obrocie nieruchomościami opodatkują swoje świadczenia zawsze w miejscu gdzie położony jest dany obiekt - bez względu na status usługobiorcy oraz miejsce zawierania transakcji.

Polecamy: Biuletyn VAT

Michał Samborski, doradca podatkowy ECDDP sp. z o.o.

Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?

    Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

    Zmienia się odpowiedzialność związana z klasyfikacją towarów. Przewoźnicy mogą zapłacić mandat karny

    Znajomość prawidłowej klasyfikacji towarów to podstawa właściwego zgłoszenia celnego w procedurach celnych wywozowych i przywozowych, a także przy określaniu stawki cła i podatku VAT w sprzedaży wewnątrz UE. Wprowadzany właśnie w życie unijny Import Control System 2 nakłada na przewoźników nowe obowiązki. – Firmy transportowe biorą pełną odpowiedzialność za towar wprowadzany na obszar Unii Europejskiej. Muszą posiadać wszystkie dane na temat stron transakcji i HS kodów towarów – wyjaśnia Joanna Porath, właścicielka agencji celnej AC Porath.

    Oszczędności Polaków 2024. Na rachunkach bankowych jest 1 223,46 mld zł

    Gospodarstwa domowe w Polsce w końcu lutego 2024 roku dysponowały na rachunkach bankowych środkami w wysokości 1 223,46 mld zł. Były one o 15,20 mld i 1,26% wyższe niż miesiąc wcześniej i o 120,54 mld zł tj. 10,9% większe niż przed rokiem (w styczniu roczna dynamika tych depozytów wynosiła 11,3%).

    REKLAMA