Otrzymaliśmy od polskiego dostawcy usługi fakturę VAT, na której kwoty netto, VAT oraz brutto podane są w walucie euro. Jedynie w pozycji "do zapłaty" widnieje kwota w złotych. Czy jest to prawidłowo wystawiona faktura i czy może być podstawą do odliczenia?
RADA
Faktura ta nie jest prawidłowa, gdyż kwota podatku jest wykazana w walucie innej niż w złotych. Kwoty podawane na fakturze mogą być wyrażone w euro. Z tym że kwota podatku musi być zawsze wyrażona w złotych. Obowiązek wykazania kwoty podatku w złotych ciąży na wystawcy faktury. Należy zwrócić się do sprzedawcy o wystawienie faktury korygującej. Faktura ta może być podstawą do odliczenia podatku naliczonego.
UZASADNIENIE
Wszelkiego rodzaju transakcje mogą być rozliczane w walucie innej niż polska. Stąd kwoty na fakturach je dokumentujących również mogą być wyrażone w innych niż polskiej walutach. Wyjątek dotyczy kwoty podatku, która w świetle polskich regulacji dotyczących VAT zawsze musi być wyrażona w polskich złotych.
Przepisy wykonawcze do ustawy o podatku od towarów i usług stanowią, że kwoty podatku wykazuje się w złotych bez względu na to, w jakiej walucie określona jest kwota należności na fakturze.
WAŻNE!
Kwota podatku musi być na fakturze zawsze wyrażona w złotych, niezależnie od tego, w jakiej walucie określona jest kwota należności do zapłaty.
Zapis ten umożliwia, w przypadku kontraktów zawieranych w walutach innych niż złoty polski, wystawianie faktur VAT zawierających cenę netto wyrażoną w walucie wynikającej z kontraktu oraz kwotę VAT w złotych. Wobec powyższego wystawca faktury ma obowiązek przeliczenia kwot podatku, wykazywanych na fakturach, na złote, jeżeli należność jest określona w innej walucie.
Kwoty wyrażone w walucie obcej, wykazywane na fakturze, przelicza się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień wystawienia faktury. Jeżeli faktura nie jest wystawiana w obowiązującym terminie, kwoty wyrażone w walucie obcej przelicza się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez NBP bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień powstania obowiązku podatkowego. W sytuacji gdy na dzień wystawienia faktury lub na dzień powstania obowiązku podatkowego bieżący kurs średni waluty obcej nie został wyliczony i ogłoszony, do przeliczenia stosuje się kurs wymiany ostatnio wyliczony i ogłoszony.
WAŻNE!
Podmiot, który chce wystawiać faktury w walucie obcej, powinien dla własnej wygody przyjąć opcję wystawiania faktur, w której uwzględni przeliczone na polską walutę również wartości netto i brutto, które przenoszone są do ewidencji, a te powinny być prowadzone w języku polskim i w walucie polskiej. Ułatwi to sporządzenie deklaracji VAT-7, w której również wartości netto i kwoty podatku podaje się w złotych.
Wystawienie faktury z błędną kwotą podatku – a za taką należy uznać kwotę wyrażoną w walucie obcej – jest tego rodzaju wadliwością, którą należy naprawić poprzez wystawienie faktury korygującej.
Błąd w kwocie podatku nie jest błędem, który można skorygować poprzez wystawienie noty korygującej.
Na koniec warto zwrócić uwagę na fakt, iż prawo dewizowe zakazuje dokonywania w kraju, między rezydentami, rozliczeń w walutach obcych, z wyjątkiem rozliczeń między osobami fizycznymi, o ile nie mają one związku z prowadzeniem działalności gospodarczej.
• § 37 ust. 1–4 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 97, poz. 970; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 73, poz. 504
• § 9 ust. 6, § 16 i § 17 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 97, poz. 971; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 102, poz. 860
• art. 9 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 267, poz. 2252
• art. 9 ustawy z 27 lipca 2002 r. – Prawo dewizowe – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 141, poz. 1178; ost.zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 173, poz. 1808
