REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć zwrot składek ZUS w zeznaniu rocznym

Joanna Krawczyk

REKLAMA

Jak rozliczyć zwrot składek ZUS na podstawie wyroku Trybunału Konstytucyjnego dla płatników KRUS w przypadku opodatkowania działalności ryczałtem w okresie zapłaty składki ZUS i w okresie jej zwrotu w 2006 r.? Czy zwrot składek ZUS powinien być uwzględniony w PIT-28, czy też należy go rozliczyć na zasadach ogólnych jako przychód z innych źródeł?

RADA

W PIT-28 należy uwzględnić tylko zwrot składek zdrowotnych uprzednio zapłaconych i odliczonych od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Natomiast zwrot składek na ubezpieczenia społeczne należy wykazać jako przychód z innych źródeł w PIT-37 i opodatkować według skali podatkowej. Oba zdarzenia należy uwzględnić w rozliczeniu za ten rok, w którym otrzymano zwrot składek, a nie w roku, w którym dokonano zapłaty i odliczenia składek. Jeżeli podatnik otrzymał zwrot składek zdrowotnych w 2006 r., to w PIT-28 (poz. 95) za ten rok powinien ów zwrot wykazać i doliczyć do podatku zryczałtowanego należnego za ten rok. Jeżeli PIT-28 za 2006 r. został złożony bez wykazania tej kwoty, należy złożyć jego korektę wraz z uzasadnieniem, dokonać dopłaty podatku i uregulować odsetki od powstałej z tego tytułu zaległości.

UZASADNIENIE

W przedstawionej sytuacji inaczej należy potraktować zwrot składek zapłaconych uprzednio na ubezpieczenia społeczne (składki: emerytalna, rentowa, chorobowa i wypadkowa) oraz na ubezpieczenie zdrowotne.
Otrzymanie zwrotu składek poniesionych na ubezpieczenia społeczne stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód z działalności gospodarczej. Należy go wykazać w zeznaniu rocznym, ale nie w PIT-28, ponieważ ten dotyczy tylko przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem, lecz w PIT-37. Oznacza to oczywiście, że przychód z tytułu zwróconych składek zostanie opodatkowany według skali podatkowej.

WARTO ZAPAMIĘTAĆ
Otrzymany zwrot składek na ubezpieczenia społeczne należy wykazać w PIT-37 jako przychód z innych źródeł.

Powyższe wynika z tego, że do przychodów z tytułu działalności gospodarczej, w tym opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, stosuje się przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei przepisy updof wyłączają z tego rodzaju przychodów zwrócone wydatki niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów (art. 14 ust. 3 pkt 3a updof).
Jak wiadomo, składki na ubezpieczenie społeczne, w przypadku podatnika opłacającego ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ w tej formie opodatkowania nie występują w ogóle koszty. Podstawę opodatkowania stanowi przychód, a nie dochód (czyli przychód pomniejszony o koszty). W konsekwencji zwrócone składki na ubezpieczenia społeczne nie zaliczone do kosztów, lecz odliczone od podstawy opodatkowania (w przypadku ryczałtu - od przychodów) stanowią właśnie ów „zwrot wydatków niezaliczonych do kosztów”. Jako takie nie mogą zostać zaliczone do przychodów z działalności gospodarczej. Pozostaje więc zaliczenie ich do przychodów z innych źródeł podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej.
Jeżeli podatnik otrzymał zwrot składek na ubezpieczenie społeczne w 2006 r., to powinien je wykazać w PIT-37 złożonym za ten rok i opodatkować zgodnie ze skalą podatkową.
Zupełnie inaczej należy potraktować zwrot składek zapłaconych wcześniej na ubezpieczenie zdrowotne. Te podlegają bowiem odliczeniu od podatku należnego, w tym przypadku podatnik odliczył je więc od należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Otrzymany zwrot należy wykazać i doliczyć do ryczałtu za ten rok podatkowy, w którym go otrzymano. Jeżeli podatnik otrzymał zwrot składek zdrowotnych w 2006 r., to w PIT-28 (poz. 95) za ten rok powinien ów zwrot wykazać i doliczyć do podatku zryczałtowanego należnego za ten rok. W przypadku gdy PIT-28 został już złożony bez wykazania tej kwoty, należy złożyć jego korektę wraz z uzasadnieniem, dokonać dopłaty podatku i uregulować odsetki od powstałej z tego tytułu zaległości.

WARTO ZAPAMIĘTAĆ
Otrzymany zwrot składek na ubezpieczenie zdrowotne powinien zostać wykazany i doliczony do podatku zryczałtowanego należnego za rok, w którym podatnik opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym otrzymał ów zwrot.

Warto zauważyć, że żadnych konsekwencji nie spowoduje zwrot składek zapłaconych na rzecz Funduszu Pracy. Wynika to z tego, że składek tych podatnik opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych nie odlicza ani od podstawy opodatkowania, ani od podatku. Otrzymany zwrot nie powoduje zatem powstania przychodu ani konieczności zwiększenia ryczałtu.
Podsumowując, należy stwierdzić, że zwrot składek ubezpieczeniowych nie prowadzi do konieczności korekty podstawy opodatkowania lub podatku za okres, w którym dokonano odliczenia, tylko do uwzględnienia ich w rozliczeniu za ten rok podatkowy, w którym otrzymano zwrot składek.

Podstawa prwan:
- art. 10 ust. 1, art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 249, poz. 1824
- art. 6 ust. 1, art. 12 ust. 2, art. 21 ust. 2a pkt 2 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz.U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 81, poz. 816

Joanna Krawczyk
doradca podatkowy

Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Opłaty za jednorazowe opakowania plastikowe do żywności - rozliczenia VAT, CIT i PIT w 2024 roku [wyjaśnienia Ministerstwa Finansów]

    W komunikacie z 28 marca 2024 r. Ministerstwo Finansów udzieliło wyjaśnień odnośnie zasad rozliczania opłat pobieranych z tytułu sprzedaży opakowań jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych na napoje lub żywność na gruncie VAT oraz podatków dochodowych. Komunikat ten nie ma formalnego statusu interpretacji podatkowej ani objaśnień podatkowych.

    Tabela kursów średnich NBP z 29 marca 2024 roku [nr 064/A/NBP/2024]

    Tabela kursów średnich waluty krajowej w stosunku do walut obcych ogłoszona przez NBP 29 marca 2024 roku [nr 064/A/NBP/2024]. Jaki dzisiaj kurs euro? Jakie zmiany w kursach walut?

    Dostęp hurtowy do sieci zbudowanej ze środków KPO/FERC

    Rok 2023 upłynął pod znakiem śledzenia działań Centrum Projektów Polska Cyfrowa (dalej jako „CPPC”), planowaniem zasięgów sieci możliwych do zrealizowania w ramach dofinansowania z budżetu Unii Europejskiej, wzmożoną pracą nad przygotowaniem wniosków o dofinansowanie, cierpliwym oczekiwaniem na ogłoszenie wyników naboru, żeby w końcu – dotrwać do etapu podpisania umowy o dofinansowanie i rozpocząć budowę nowej infrastruktury telekomunikacyjnej. Dla wielu operatorów emocje towarzyszące tym wydarzeniom, jak również powodzenie inwestycji nadal spędzają sen z powiek. Natomiast przed operatorami, którzy sami nie stawali w blokach startowych do konkursu o środki na budowę nowej infrastruktury telekomunikacyjnej, pojawia się pytanie jak będzie wyglądać wspólne funkcjonowanie obu grup w przyszłości.

    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Eksport usług do Turcji na nowych zasadach od stycznia 2024

    Eksport usług występuje wówczas, gdy za miejsce świadczenia usług, czyli faktycznego opodatkowania, jest terytorium innego państwa. O miejscu opodatkowania danej usługi decyduje nie miejsce jej faktycznego wykonania, ale wskazane przepisami ustawy o VAT „miejsce jej świadczenia”. Charakterystyką usługi wykonanej poza granice terytorium kraju to takie świadczenie, od którego zobowiązanym do rozliczenia VAT jest zagraniczny nabywca tej usługi. Dla polskiego usługodawcy jest ona wówczas czynnością niepodlegającą opodatkowaniu (NP) w VAT.

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    REKLAMA