Odliczenie podatku od dochodów uzyskanych w USA

Zgodnie z tym przepisem, jeżeli podatnik osiąga również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium RP, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie stanowi o zastosowaniu metody wyłączenia z progresją (chodzi o dochody zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania) dochody te łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.

Sposób obliczenia podatku składa się zatem z trzech etapów: 1) zsumowanie dochodów krajowych i zagranicznych, 2) obliczenie podatku według skali podatkowej oraz 3) odjęcie kwoty podatku zapłaconego w obcym państwie – z zastosowaniem proporcji.

Jeżeli jednak podatnik nie uzyskał żadnych innych dochodów (w Polsce), od dochodów uzyskanych za granicą – opodatkowanych w Polsce zgodnie z przepisem art. 3 ust. 1 ustawy o p.d.o.f. – odlicza się cały podatek zapłacony w USA (tzw. odliczenie pełne). Nie stosuje się wówczas odliczenia proporcjonalnego.