REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak wykazać w księgach rachunkowych przedpłatę zagraniczną

Teresa Fołta

REKLAMA

Spółka z o.o. zajmuje się handlem. Jeden ze współudziałowców nawiązał współpracę z kontrahentem ze Słowacji, a nasza spółka podpisała umowę o dostawę towarów. Na Słowacji zostało wpłacone 4000 euro, a pracownik otrzymał dowód KP firmy słowackiej. Jak należy ująć w księgach rachunkowych tę operację? Jak trzeba przeliczyć euro na złote oraz jak ustalić i zaksięgować różnice kursowe?


rada


W księgach rachunkowych wpłaconą kwotę ujmujemy według kursu średniego NBP z dnia wystawienia dowodu KP przez firmę słowacką. Różnice kursowe ustalamy na dzień rozliczenia transakcji.


uzasadnienie


Celem dokonanej na rzecz kontrahenta wpłaty w Słowacji może być:

- zaliczka na poczet dostaw,

- zabezpieczenie realizacji kontraktu.

Zgodnie z art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości operacje gospodarcze wyrażone w walutach obcych ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia.


Tabela. Stosowanie kursów walutowych


Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Różnice kursowe dotyczące aktywów i pasywów wyrażonych w walutach obcych, z wyjątkiem odnoszących się do inwestycji długoterminowych, środków trwałych, środków trwałych w budowie lub wartości niematerialnych i prawnych, powstałe na dzień ich wyceny oraz przy zapłacie należności i zobowiązań w walutach obcych, zalicza się odpowiednio do przychodów lub kosztów finansowych.

W czasie ewidencji księgowej operacji wyrażonych w walutach obcych należy pamiętać o tym, że ustawa o rachunkowości reguluje, co powinien zawierać dowód księgowy opiewający na waluty obce:

- Przeliczenie ich wartości na walutę polską według kursu obowiązującego w dniu przeprowadzenia operacji gospodarczej. Wynik przeliczenia zamieszcza się bezpośrednio na dowodzie, chyba że system przetwarzania danych zapewnia automatyczne przeliczenie walut obcych na walutę polską, a wykonanie tego przeliczenia potwierdza odpowiedni wydruk.

- Zapisów dotyczących operacji wyrażonych w walutach obcych dokonuje się w sposób umożliwiający ustalenie kwoty operacji w walucie polskiej i obcej.


Zapłata zaliczki


Zaliczka jest to część należności wpłacona kontrahentowi z góry na poczet przyszłej dostawy. Strony umowy powinny ustalić przy rozliczeniu finansowym, z której dostawy towarów nastąpi potrącenie wpłaconej zaliczki, np. pierwszej czy ostatniej. Wówczas spółka powinna w trakcie ustalania różnic kursowych powstałych przy zapłacie zobowiązania za nabyte towary odejmować kwotę zapłaconej zaliczki.

Gdyby nie doszło do realizacji dostawy towarów, zaliczka powinna być zwrócona przez kontrahenta słowackiego. W dniu wpływu zwrotu zaliczki na rachunek bankowy spółki należy ustalić różnicę kursową między kursem z dnia wystawienia dowodu KP na Słowacji a kursem kupna euro przez bank z dnia jej wpływu na rachunek bankowy.


Przykład 1

1. Pobranie z banku do kasy walutowej 4000 euro z przeznaczeniem na zaliczkę dla pracownika. Kurs banku stosowany przy sprzedaży euro - 3,50 PLN/EUR:

4000 euro × 3,50 PLN/EUR = 14 000 zł

Wn „Kasa walutowa” 14 000

Ma „Rachunek bankowy” 14 000

2. Wypłata z kasy walutowej zaliczki dla pracownika w kwocie 4000 euro - wycena według kursu przyjęcia waluty do kasy:

Wn „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 14 000

Ma „Kasa walutowa” 14 000

3. Rozliczenie zaliczki przez pracownika, dotyczące wpłaty na rzecz kontrahenta (KP wystawione w Słowacji) - wycena według kursu średniego ustalonego przez NBP dla euro z dnia wystawienia KP w Słowacji, tj. 3,60 PLN/EUR:

Wn „Rozliczenie zakupu - zaliczki” 14 400

Ma „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 14 400

4. Ustalenie dodatniej różnicy kursowej powstałej przy rozliczeniu zaliczki pracownika:

4000 euro × (3,60 PLN/EUR - 3,50 PLN/EUR) = 400 zł

Wn „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 400

Ma „Przychody finansowe”

- w analityce „Różnice kursowe” 400

5. Dostawa towarów. Wartość faktury wynosi 8500 euro. Kurs średni NBP z dnia wystawienia faktury - 3,55 PLN/EUR:

8500 euro × 3,55 PLN/EUR = 30 175 zł

Wn „Rozliczenie zakupu” 30 175

Ma „Rozrachunki z dostawcami” 30 175

6. Przyjęcie towarów do magazynu:

Wn „Towary” 30 175

Ma „Rozliczenie zakupu” 30 175

7. Rozliczenie zaliczki i ustalenie różnicy kursowej:

4000 euro (3,55 PLN/EUR - 3,60 PLN/EUR) = -200 zł

Wn „Rozrachunki z dostawcami” 14 200

Wn „Koszty finansowe” 200

Ma „Rozliczenie zakupu” 14 400


Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Zabezpieczenie wykonania umowy


Kaucja, która stanowi zabezpieczenie wykonania umowy, według zasad ogólnych podlega zwrotowi po rozliczeniu transakcji. Strony umowy mogą w trakcie jej realizacji zmienić to postanowienie i uwzględnić kwotę kaucji przy rozliczeniu finansowym ostatniej dostawy towarów. W obu przypadkach spółka ustali różnice kursowe na zasadach przedstawionych przy omówieniu zaliczki na poczet dostaw.


Przykład 2

1. Pobranie z banku do kasy walutowej 4000 euro z przeznaczeniem na zaliczkę dla pracownika. Kurs banku stosowany przy sprzedaży euro - 3,40 PLN/EUR:

4000 euro × 3,40 PLN/EUR = 13 600 zł

Wn „Kasa walutowa” 13 600

Ma „Rachunek bankowy” 13 600

2. Wypłata z kasy walutowej zaliczki dla pracownika w kwocie 4000 euro - wycena według kursu przyjęcia waluty do kasy:

Wn „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 13 600

Ma „Kasa walutowa” 13 600

3. Rozliczenie zaliczki przez pracownika, dotyczące wpłaty na rzecz kontrahenta (KP wystawione w Słowacji) - wycena według kursu średniego ustalonego przez NBP dla euro z dnia wystawienia KP w Słowacji, tj. 3,35 PLN/EUR:

4000 euro × 3,35 PLN/EUR = 13 400 zł

Wn „Należności z tytułu kaucji” 13 400

Ma „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 13 400

4. Ustalenie ujemnej różnicy kursowej powstałej przy rozliczeniu zaliczki pracownika:

4000 euro × (3,35 PLN/EUR - 3,40 PLN/EUR) = -200 zł

Wn „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 200

Ma „Koszty finansowe”

- w analityce „Różnice kursowe” 200

5. Dostawa towarów. Wartość faktury końcowej - 8000 euro. Kurs średni NBP z dnia wystawienia faktury - 3,45 PLN/EUR:

8000 euro × 3,45 PLN/EUR = 27 600 zł

Wn „Rozliczenie zakupu” 27 600

Ma „Rozrachunki z dostawcami” 27 600

6. Przyjęcie towarów do magazynu:

Wn „Towary” 27 600

Ma „Rozliczenie zakupu” 27 600

7. Zwrot kaucji. Kurs kupna banku, z którego usług korzysta jednostka - 3,50 PLN/EUR:

4000 euro × 3,50 PLN/EUR = 14 000 zł

Wn „Rachunek bankowy” 14 000

Ma „Należności z tytułu kaucji” 14 000

8. Ustalanie różnic kursowych od kaucji:

4000 euro × (3,50 PLN/EUR - 3,35 PLN/EUR) = 600 zł

Wn „Należności z tytułu kaucji” 600

Ma „Przychody finansowe” 600


Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Podstawa prawna:

- art. 21 ust. 3, art. 23 ust. 3, art. 30 ust. 4 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540


Teresa Fołta

biegły rewident
 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?

    Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

    REKLAMA