REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ewidencja przychodów na przełomie okresu rozliczeniowego

Joanna Gawrońska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Jak zaewidencjonować w księgach rachunkowych przychody z tytułu wykonanych usług, jeśli usługę wykonano 28 września, a fakturę wystawiono 2 października?

RADA

Autopromocja

W omawianej sytuacji przychód powstaje w miesiącu wykonania usługi, tj. we wrześniu. W tym miesiącu jednostka powinna zarachować przychód na podstawie polecenia księgowania.

UZASADNIENIE

Moment powstania przychodu jest związany z powstaniem określonego zdarzenia. Ogólna zasada wiąże moment powstania przychodu z datą wydania towaru lub wykonania usługi. Nie zawsze jednak data wydania towaru czy świadczenia usługi jest taka sama jak data wystawienia faktury. Dlatego o powstaniu przychodu z działalności gospodarczej decyduje to zdarzenie, które miało miejsce wcześniej.

W pytaniu nie określono rodzaju usług wykonywanych przez spółkę. W tej sytuacji można się odnieść do ogólnej zasady, zgodnie z którą za datę powstania przychodu uważa się:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

• dzień wydania rzeczy lub wykonania usługi,

• dzień wystawienie faktury,

• dzień uregulowania należności.

Jeśli więc wydanie towaru lub wykonanie usługi nastąpiło wcześniej niż wystawienie faktury, to przychód powstaje w dniu wydania towaru lub wykonania usługi. Jeżeli natomiast wcześniej została wystawiona faktura lub nastąpiło uregulowanie przez odbiorcę należności (niebędących zaliczkami), wówczas przychód powstaje w dniu wystawienia faktury lub uregulowania należności. Jednak zdarza się, że wydanie towaru lub wykonanie usługi następuje w jednym miesiącu, a faktura jest wystawiona w miesiącu następnym. W takim przypadku przychód powstaje w miesiącu wydania towaru lub wykonania usługi. W odniesieniu do VAT, jeśli ustawodawca nie przewidział dla usług wykonywanych przez spółkę szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego, fakturę należy uwzględnić w deklaracji VAT w miesiącu jej wystawienia.

W zależności od rodzaju umowy o świadczenie usług zawartej z kontrahentem można mówić o różnych momentach powstania przychodu. Dotyczy to umów o wykonanie jednorazowej usługi oraz umów o świadczenie usług ciągłych.

Tabela. Moment powstania przychodu

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład

1. 28 września spółka wykonała usługę o wartości netto 100 000 zł.

2. 2 października została wystawiona faktura VAT na kwotę brutto 122 000 zł.

3. 2 listopada odbiorca usługi dokonał zapłaty na rachunek bankowy spółki.

Ewidencja księgowa

1. Zarachowanie we wrześniu przychodu z tytułu wykonania usługi:

Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 100 000

Ma „Sprzedaż produktów i usług” 100 000

2. Zarachowanie VAT należnego w październiku:

Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 22 000

Ma „VAT należny” 22 000

3. Wpływ na rachunek bankowy zapłaty od odbiorcy usługi:

Wn „Rachunek bankowy” 122 000

Ma „Rozrachunki z odbiorcami” 122 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Warto zwrócić uwagę na ewidencję przychodów na przełomie roku i w okresie, gdy potwierdzane są salda kontrahentów. W przypadku gdy zarachowujemy osiągnięty przychód, jednocześnie zostaje zarachowana wartość netto należności od odbiorcy. Odbiorca jednak w swoich księgach rachunkowych nie ma uwzględnionej przez wykonawcę usługi (dostawcę towaru) należności. Ujmie ją w swoich księgach dopiero w miesiącu, w którym zostanie wystawiona faktura. Dlatego saldo to nie będzie potwierdzone przez odbiorcę. Potwierdzenie stanu należności nastąpi w tym przypadku drogą weryfikacji.

• § 13 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz.U. z 2005 r. Nr 95, poz. 798; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 102, poz. 860

• art. 12 ust. 3a-3e ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238

• art. 14 ust. 1c, ust. 1e ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1243

Joanna Gawrońska

biegły rewident

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?

    Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

    REKLAMA