REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczać faktury za usługi telekomunikacyjne

Wioletta Chaczykowska
Wioletta Chaczykowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Spółka otrzymuje faktury za usługi telekomunikacyjne. Z faktur wynika, że opłaty za połączenia dotyczą innego miesiąca niż opłata za abonament. Jak rozliczać tego rodzaju faktury i kiedy spółka uzyskuje prawo do odliczenia VAT?

RADA

Autopromocja

Koszty zarówno połączeń telefonicznych, jak i abonamentu należy rozliczyć w tych okresach (miesiącach) rozliczeniowych, których dotyczą. Możliwość odliczenia VAT powstanie w okresie, na jaki przypada termin płatności.

UZASADNIENIE

Faktury za usługi telekomunikacyjne są jedną z pozycji wchodzących w zakres usług za tzw. media. Termin rozliczania faktur za usługi telekomunikacyjne często wywołuje wątpliwości w zakresie VAT. Dla faktur za tzw. media, w których skład wchodzą również usługi telekomunikacyjne, odliczenie VAT przysługuje w okresie, na jaki przypada termin płatności, jeżeli został on określony w umowie właściwej dla tych rozliczeń, lub w rozliczeniu za okres następny (miesiąc, kwartał). Wprowadzenie takiego rozwiązania ma na celu dostosowanie przez kupującego momentu odliczenia VAT naliczonego do momentu, w którym sprzedawca jest zobowiązany do odprowadzenia VAT należnego.

Przykład 1

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Spółka otrzymała fakturę za usługi telekomunikacyjne zawierającą następujące dane:

• abonament za okres: 1 lutego 2008 r.-29 lutego 2008 r. - wartość netto 80 zł, VAT - 17,60 zł,

• połączenia za okres: 1 stycznia 2008 r.-31 stycznia 2008 r. - wartość netto 150 zł, VAT - 33 zł,

• dzień wystawienia faktury - 20 lutego 2008 r.,

• termin płatności - 5 marca 2008 r.

Mimo że faktura jest wystawiona z datą lutową, prawo do odliczenia VAT przysługuje w marcu, czyli w terminie płatności faktury. Po stronie sprzedawcy obowiązek podatkowy w VAT powstanie również w okresie, na jaki przypada termin płatności.

Faktura za usługi telekomunikacyjne w księgach rachunkowych

Wartości z faktury za usługi telekomunikacyjne powinny być rozliczone w tych okresach rozliczeniowych, których dotyczą. Opłata za abonament najczęściej dotyczy miesiąca bieżącego, zgodnego z datą wystawienia faktury, natomiast rozliczenie połączeń telefonicznych dotyczy okresu poprzedniego. Jeżeli okres rozliczeniowy (miesiąc), którego dotyczy opłata za połączenia telefoniczne, został już zamknięty, koszty te należy ująć w miesiącu następnym, łącznie z kosztami za abonament.

Jeśli sytuacja miałaby miejsce na przełomie roku, to ewidencja zależy od tego, z jaką datą jest wystawiona faktura. Jeżeli dokument został wystawiony z datą grudniową, wówczas koszty abonamentu przypadające na styczeń nowego roku obrotowego powinny być aktywowane w księgach zamykanego roku jako „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”.

Wartość abonamentu można ująć bezpośrednio w kosztach zamykanego roku, z pominięciem konta RMK, jeśli wartość tych kosztów w kolejnych latach jest podobna. Możliwość taka powinna wynikać z przyjętych zasad (polityki) rachunkowości.

Co wchodzi w zakres usług za media

Usługi za media obejmują sprzedaż:

• energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego,

• usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, z zastrzeżeniem przypadku, gdy usługa jest realizowana za pomocą żetonów i kart lub innych jednostek - tu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sprzedaży żetonów i kart telefonicznych lub innych jednostek uprawniających do korzystania z usług telekomunikacyjnych w systemie przepłaconym,

• usług w zakresie rozprowadzania wody,

• usług w zakresie gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów,

• usług sanitarnych i pokrewnych.

Jeżeli natomiast faktura za usługi telekomunikacyjne została wystawiona z datą styczniową (nowy rok obrotowy), to część kosztów dotyczących zamykanego roku obrotowego powinna zostać ujęta w koszty na podstawie dokumentu PK.

Przykład 2

Spółka otrzymała fakturę za usługi telekomunikacyjne zawierającą następujące dane:

• abonament za okres: 1 lutego 2008 r.-29 lutego 2008 r. - wartość netto 80 zł, VAT - 17,60 zł,

• połączenia za okres: 1 stycznia 2008 r.-31 stycznia 2008 r. - wartość netto 150 zł, VAT - 33 zł,

• dzień wystawienia faktury - 15 lutego 2008 r.,

• termin płatności - 1 marca 2008 r.

Wariant 1 - faktura wpłynęła przed zamknięciem stycznia

Ewidencja księgowa w styczniu:

1. Zarachowanie kosztów połączeń za styczeń:

Wn „Usługi obce” 150,00

- w analityce „Usługi telekomunikacyjne”

Ma „Rozliczenie zakupu” 150,00

Ewidencja księgowa w lutym:

2. Rozliczenie pozostałych kosztów:

Wn „Usługi obce” 80,00

- w analityce „Usługi telekomunikacyjne”

Wn „Rozliczenie zakupu” 150,00

Wn „VAT naliczony do rozliczenia w następnym miesiącu” 50,60

Ma „Rozrachunki z dostawcami” 280,60

3. Rozliczenie VAT w marcu:

Wn „VAT naliczony” 50,60

Ma „VAT naliczony do rozliczenia w następnym miesiącu” 50,60

W podobny sposób będzie przebiegała ewidencja na przełomie roku, w przypadku gdy faktura za usługi telekomunikacyjne została wystawiona z datą styczniową (nowy rok obrotowy), koszty połączeń dotyczyć będą grudnia, a koszt abonamentu - stycznia.

Wariant 2 - faktura wpłynęła po zamknięciu stycznia

1. Wpływ faktury w lutym:

Wn „Rozliczenie zakupu” 230,00

Wn „VAT naliczony do rozliczenia w następnym miesiącu” 50,60

Ma „Rozrachunki z dostawcami” 280,60

2. Zarachowanie kosztów do bieżącego okresu:

Wn „Usługi obce” 230,00

- w analityce „Usługi telekomunikacyjne”

Ma „Rozliczenie zakupu” 230,00

3. Rozliczenie VAT w marcu:

Wn „VAT naliczony” 50,60

Ma „VAT naliczony do rozliczenia w następnym miesiącu” 50,60

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 3

Spółka otrzymała w grudniu fakturę za usługi telekomunikacyjne zawierającą następujące dane:

• abonament za okres: 21 grudnia 2007 r.-20 stycznia 2008 r. - wartość netto 100 zł, VAT - 22 zł,

• połączenia za okres: 21 listopada 2007 r.-20 grudnia 2007 r. - wartość netto 500 zł, VAT - 110 zł,

• dzień wystawienia faktury - 21 grudnia 2007 r.,

• termin płatności - 4 stycznia 2008 r.

Ewidencja księgowa w grudniu

1. Wpływ faktury za usługi telekomunikacyjne:

Wn „Rozliczenie zakupu” 600,00

Wn „VAT naliczony do rozliczenia w następnym miesiącu” 132,00

Ma „Rozrachunki z dostawcami” 732,00

2. Zarachowanie kosztów w grudniu:

Wn „Usługi obce” 600,00

- w analityce „Usługi telekomunikacyjne”

Ma „Rozliczenie zakupu” 600,00

3. Aktywowanie kosztów abonamentu przypadającego na styczeń:

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 6 ust. 1 i ust. 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

• art. 19 ust. 13 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 192, poz. 1382

Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Tabela kursów średnich NBP z 29 marca 2024 roku [nr 064/A/NBP/2024]

    Tabela kursów średnich waluty krajowej w stosunku do walut obcych ogłoszona przez NBP 29 marca 2024 roku [nr 064/A/NBP/2024]. Jaki dzisiaj kurs euro? Jakie zmiany w kursach walut?

    Dostęp hurtowy do sieci zbudowanej ze środków KPO/FERC

    Rok 2023 upłynął pod znakiem śledzenia działań Centrum Projektów Polska Cyfrowa (dalej jako „CPPC”), planowaniem zasięgów sieci możliwych do zrealizowania w ramach dofinansowania z budżetu Unii Europejskiej, wzmożoną pracą nad przygotowaniem wniosków o dofinansowanie, cierpliwym oczekiwaniem na ogłoszenie wyników naboru, żeby w końcu – dotrwać do etapu podpisania umowy o dofinansowanie i rozpocząć budowę nowej infrastruktury telekomunikacyjnej. Dla wielu operatorów emocje towarzyszące tym wydarzeniom, jak również powodzenie inwestycji nadal spędzają sen z powiek. Natomiast przed operatorami, którzy sami nie stawali w blokach startowych do konkursu o środki na budowę nowej infrastruktury telekomunikacyjnej, pojawia się pytanie jak będzie wyglądać wspólne funkcjonowanie obu grup w przyszłości.

    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Eksport usług do Turcji na nowych zasadach od stycznia 2024

    Eksport usług występuje wówczas, gdy za miejsce świadczenia usług, czyli faktycznego opodatkowania, jest terytorium innego państwa. O miejscu opodatkowania danej usługi decyduje nie miejsce jej faktycznego wykonania, ale wskazane przepisami ustawy o VAT „miejsce jej świadczenia”. Charakterystyką usługi wykonanej poza granice terytorium kraju to takie świadczenie, od którego zobowiązanym do rozliczenia VAT jest zagraniczny nabywca tej usługi. Dla polskiego usługodawcy jest ona wówczas czynnością niepodlegającą opodatkowaniu (NP) w VAT.

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    REKLAMA