Nie - równowartość takiego dochodu należy opodatkować, ponieważ nie został on przeznaczony na działalność statutową objętą zwolnieniem z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop). Nie zmienia tego okoliczność, że środki z najmu zasilą później działalność statutową. Zwolnieniem będą objęte w takim przypadku dochody z najmu, ale nie środki przeznaczone na remont przedmiotu tego najmu.
Mamy tu do czynienia z sytuacją, gdy organizacja faktycznie wydatkuje dochód na cel inny niż objęty zwolnieniem. Jeśli podatnicy określeni w art. 17 ust. 1 updop (tj. korzystający ze zwolnienia) zadeklarowali uprzednio, że przeznaczą dochód na określone w tych przepisach cele objęte zwolnieniem, a dochód ten wydatkowali na inne cele - podatek od tego dochodu - bez wezwania - wpłaca się do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wydatku. Przepis ten stosuje się również do dochodów za lata poprzedzające rok podatkowy, zadeklarowanych i niewydatkowanych w tych latach na cele określone w art. 17 ust. 1b updop (art. 25 ust. 4 updop).
Natomiast organizacja, która złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w formie pisemnej oświadczenie, że:
• jest podatnikiem, o którym mowa w art. 17 ust. 1 updop, tj. m.in., że jej celem statutowym jest działalność objęta zwolnieniem,
• nie osiąga przychodów z działalności wymienionej w art. 17 ust. 1a pkt 1 updop, tj. dochodów uzyskanych z działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5% oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali lub dochodów uzyskanych z handlu tymi wyrobami, oraz
• nie dokonuje wydatków na cele inne niż określone w art. 17 ust. 1b, 1e i 1f updop
- jest zwolniona od obowiązku odprowadzenia zaliczki na podatek od dnia złożenia tego oświadczenia. W przypadku zmiany stanu faktycznego uzasadniającego zwolnienie organizacja, bez wezwania, ma obowiązek wpłacać zaliczki na podatek dochodowy (art. 25 ust. 5 pkt 2 updop).
W związku z tym, w przypadku wystąpienia dochodu nieobjętego zwolnieniem przedmiotowym organizacja ma obowiązek zapłaty zaliczek na podatek dochodowy i rozliczyć podatek dochodowy w rocznym zeznaniu CIT-8.
Podstawa prawna:
- ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 209, poz. 1316