Kto może skorzystać z ulgi na leki?
Ulga na leki przysługuje osobom niepełnosprawnym oraz tym, którzy mają na utrzymaniu osoby niepełnosprawne. Zakres jest szeroki – osobą niepełnosprawną na utrzymaniu może być np. zięć, synowa, dzieci (również dzieci adoptowane), rodzeństwo, rodzice, teściowie.
Konieczne jest uzyskanie orzeczenia o niepełnosprawności.
- Ważne – status emeryta nie jest wystarczający w celu uzyskania ulgi na leki, również w przypadku stałego przyjmowania określonych leków.
Ulga na leki – obowiązki dokumentacyjne
Ulga na leki jest dostępna dla wszystkich trzech grup niepełnosprawności (znaczna, umiarkowana, lekka). Konieczne jest również przedstawienie decyzji o przyznanej rencie.
Kolejnym obowiązkiem dokumentacyjnym jest posiadanie recepty wraz z dokumentem potwierdzającym zakup leku.
Ile wynosi ulga na leki?
Jak już wspomniano – kluczowy jest dolny limit kwotowy ulgi na leki w każdym miesiącu. Jeśli w danym miesiącu wydatki były równe np. 190 zł – odliczymy jedynie 90 zł. W przypadku wydania np. 80 złotych w skali miesiąca – nie odliczymy nic.
Jak odliczyć leki w PIT?
Jeśli chcemy skorzystać z ulgi na leki – konieczne jest wypełnienie formularza PIT/O. Jest to załącznik do właściwego formularza PIT (PIT 28, PIT 36, PIT 37).
- Ważne – w załączniku PIT/O nie znajdziemy rubryki „ulga na leki”. Konieczne jest wypełnienie rubryki „Wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych”.
Jakie leki można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
Ulga na leki przysługuje tylko wobec leków przepisanych przez lekarza – specjalistę. Wydatek na „zwykły” produkt dostępny w aptece bez recepty (np. aspiryna lub witamina C) nie daje prawa do odliczenia.
Niezwykle istotnym elementem jest wykładnia pojęcia „lek”. Zakres pojęcia nazwy „lek” w znaczeniu słownikowym jest szerszy niż w ustawie Prawo farmaceutyczne.
Zgodnie z wyrokiem WSA w Kielcach z dnia z 2020-10-29 29 października 2020 r. sygn.
I SA/Ke 137/20 właściwe jest stosowanie definicji słownikowej (tzn. szerszej niż w prawie farmaceutycznym, tym samym korzystniejszej dla podatników).
Wskazań w tym zakresie dostarcza również orzeczenie NSA z dnia 31 maja 2016 r. sygn. II FSK 498/16:
"jedynym warunkiem skorzystania z ustanowionej tym przepisem ulgi podatkowej jest stwierdzenie przez lekarza specjalistę, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki stale lub czasowo. Występujące w omawianym przepisie wyrażenie "określone leki", oznacza leki zalecone przez lekarza specjalistę”.
Powołane orzeczenia podkreślają, że lekarz sam decyduje jaki preparat jest lekiem wymagającym stałego lub czasowego stosowania, a organy podatkowe nie mogą ingerować w te kompetencje na niekorzyść podatnika.
Ulga na leki daje potencjalnie duże możliwości zmniejszenia należności podatkowych z powodu braku górnego limitu kwotowego do odliczenia. Należy jednak pamiętać o przechowywaniu recept oraz dowodów zakupu (mocniejszych niż zwykły paragon).