Czy czynność eksponowania materiałów reklamowych i ofert banku oraz przekazywanie materiałów reklamowych i ofert członkom Okręgowej Izby Lekarskiej korzysta ze zwolnienia? Za wykonywanie tych czynności otrzymujemy prowizję w wysokości 1%.
Tego typu działania podlegają opodatkowaniu VAT według stawki 22%.
Opodatkowaniu VAT podlega odpłatna dostawa i odpłatne świadczenie usług. Z pytania wynika, że odpłatnie świadczycie Państwo usługi, a zatem podlegacie opodatkowaniu VAT. Wykonywane czynności należy zakwalifikować jako usługi reklamowe – pozostałe (PKWiU 74.4.13). Z Polskiej Klasyfikacji Działalności, która pełni formę pomocniczą do PKWiU, wynika, że do podklasy 74.4 zalicza się także usługi polegające na dystrybucji i doręczaniu prospektów reklamowych. Usługi te nie korzystają ze zwolnienia. Obrót z tytułu ich świadczenia należy opodatkować stawką 22%.
W tym przypadku możliwe jest korzystanie wyłącznie ze zwolnienia podmiotowego (ze względu na wysokość obrotu), ale pod warunkiem, że będą spełnione następujące warunki:
• nie jesteście Państwo czynnym i zarejestrowanym podatnikiem VAT, z tytułu wykonywania pozostałej działalności,
• wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie kwoty 43 800 zł w 2004 r. (w przypadku usługodawców otrzymujących wynagrodzenie prowizyjne przez wartość sprzedaży rozumie się 30-krotność kwoty prowizji).
Jednocześnie, w celu ustalenia limitu nie wlicza się do obrotu sprzedaży zwolnionej przedmiotowo i sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Jeśli nie możecie Państwo korzystać ze zwolnienia podmiotowego, to należy rozliczać te czynności w deklaracji VAT-7 i wystawiać faktury VAT. Obowiązek podatkowy będzie powstawał z chwilą wystawienia faktury, jednak nie później niż 7 dnia, licząc od dnia wykonania usługi.
Maria Dobrowolska
Podstawa prawna
• ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113)