Już od 1 stycznia 2025 r. ma pojawić się możliwość wyboru tzw. kasowego PIT przez przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w niewielkich rozmiarach. Rząd zajmie się projektem nowelizacji ustawy o PIT w tej sprawie na najbliższym posiedzeniu.
- W kasowym PIT przychód będzie powstawał w dacie uregulowania należności
- Z kasowego PIT skorzystają przedsiębiorcy, którzy rozpoczynają działalność oraz osiągający przychody nieprzekraczające 250 tys. euro
- Metoda rozliczenia kasowego ma być ograniczona wyłącznie do transakcji udokumentowanych fakturami
W porządku obrad najbliższego posiedzenia rządu, zamieszczonym na stronie Kancelarii Prezesa Rady Ministrów, znalazł się projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, przygotowany przez Ministerstwo Finansów. Przygotowany przez resort finansów projekt ma na celu umożliwienie przedsiębiorcom rozliczania podatku PIT przy użyciu metody kasowej. Zmiany mają wejść w życie od 1 stycznia 2025 r.
W kasowym PIT przychód będzie powstawał w dacie uregulowania należności
Obecnie – jak wyjaśnił resort finansów w uzasadnieniu – przedsiębiorcy co do zasady rozliczają się na potrzeby podatku dochodowego z wykorzystaniem metody memoriałowej. Zgodnie z nią przychodem przedsiębiorcy są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane. Tym samym przychód powstaje w chwili wystawienia faktury, wykonania usługi lub wydania towaru, niezależnie od tego, czy przedsiębiorca otrzymał należną mu zapłatę. Jednocześnie w ten sam sposób rozliczane są koszty – przedsiębiorcy mogą uwzględnić koszty, które jeszcze nie zostały zapłacone. W projekcie proponuje się wprowadzenie możliwości stosowania metody kasowej.
„W metodzie kasowej przychód będzie powstawał w dacie uregulowania należności. Przez uregulowanie należności będzie rozumiane również częściowe uregulowanie należności, w tym również na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. Przychodem będzie zatem również, np. zapłacona zaliczka, przedpłata czy zapłacona rata” – podało MF w uzasadnieniu. Z projektu wynika, że również koszty będą powstawać w momencie ich poniesienia.
Z kasowego PIT skorzystają przedsiębiorcy, którzy rozpoczynają działalność oraz osiągający przychody nieprzekraczające 250 tys. euro
Przewidziano, że z metody kasowej PIT będą mogli skorzystać – bez względu na to, czy rozliczają się podatkiem liniowym, na zasadach ogólnych czy płacą ryczałt - przedsiębiorcy, którzy rozpoczynają działalność gospodarczą oraz tacy, których przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekraczały 250 tys. euro. Przy wyliczaniu limitu będzie brany pod uwagę średni kursu euro ogłaszany przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Gdyby ta zasada działała w roku bieżącym, to przy średnim kursie euro 2 października 2023 r. na poziomie 4,6091 zł, limit wynosiłby nieco ponad 1,152 mln zł.
„Przy tak określonym limicie, znacząca część podatników będzie mogła skorzystać z tego rozwiązania. Według danych z zeznań za 2022 r., w przypadku PIT-36 (zeznanie składane przez przedsiębiorców rozliczających się skalą podatkową) – 95,1 proc. podatników wykazało przychód poniżej 250 tys. euro, w przypadku PIT-36L (zeznanie składane przez przedsiębiorców rozliczających się tzw. podatkiem liniowym) – 65 proc. a PIT-28 (zeznanie składane przez przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych) – 97 proc.” – wskazano w uzasadnieniu.
Metoda rozliczenia kasowego ma być ograniczona wyłącznie do transakcji udokumentowanych fakturami
„Istotne znaczenie będzie miało również to, żeby faktura była wystawiona w terminach określonych zgodnie z odrębnymi przepisami. Wymóg udokumentowania transakcji fakturami ułatwi weryfikację zasadności stosowania przez przedsiębiorców metody kasowej. Będzie dotyczył również wyłącznie transakcji pomiędzy przedsiębiorcami (B2B), tj. podatnik będzie rozpoznawał przychód w sposób kasowy, gdy stroną transakcji będzie inny przedsiębiorca” – czytamy w uzasadnieniu.
Według MF pozwoli to na zmniejszenie ryzyka uchylania się przez przedsiębiorcę od opodatkowania poprzez nieujawnianie faktu otrzymania zapłaty od osoby niebędącej przedsiębiorcą. Wyliczono, że wprowadzenie metody kasowej będzie oznaczać dla budżetu państwa utratę 7,34 mld zł w ciągu 10 lat od wprowadzenia nowych regulacji. Miałyby one wejść w życie od 1 stycznia 2025 r., z wyjątkiem części przepisów.