Budujesz podjazd dla osoby niepełnosprawnej? Sprawdź możliwość odliczenia

• Wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności
• Wydatki poniesione przez osobę niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu jest osoba niepełnosprawna
• Adaptacja i wyposażenie lokalu (budynku) mieszkalnego musi ułatwiać osobie niepełnosprawnej egzystowanie
• Wydatki na budowę pochylni (rampy) dla osoby niepełnosprawnej mogą zostać zaliczone do wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne

Wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności

Możliwość dokonania odliczenia kwoty wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne wynika z ustawy o PIT (dalej także: ustawa). Rodzaje wydatków na cele rehabilitacyjne uprawniające do odliczeń od dochodu przed opodatkowaniem zawiera art. 26 ust. 7a ustawy, zaś zasady i warunki dokonywania tych odliczeń określone zostały w ust. 7b-7g tego artykułu.

Ustawodawca wskazał, że za wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej uważa się wydatki poniesione m.in. na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.

Przy czym, wydatki te podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Wydatki poniesione przez osobę niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu jest osoba niepełnosprawna

Adaptacja i wyposażenie lokalu (budynku) mieszkalnego musi ułatwiać osobie niepełnosprawnej egzystowanie

Organy skarbowe wskazują, że przez adaptację i wyposażenie, o których mowa w ustawie o PIT, należy rozumieć takie przystosowanie mieszkania (budynku), które umożliwia lub ułatwia życie w nim osobie niepełnosprawnej. Adaptacja i wyposażenie lokalu (budynku) mieszkalnego musi ułatwiać osobie niepełnosprawnej egzystowanie w tym lokalu (budynku), biorąc pod uwagę rodzaj niepełnosprawności. Stąd też w przypadku każdego niepełnosprawnego, wydatki na adaptację i wyposażenie lokalu (budynku) mieszkalnego mogą być inne, gdyż powinny odzwierciedlać potrzeby wynikające z niepełnosprawności.

Warunkiem jest więc wykazanie związku pomiędzy tym wydatkiem a niepełnosprawnością w taki sposób, by organy podatkowe mogły uznać, że został on poniesiony w związku z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności . Poza tym, pomiędzy rodzajem poniesionego wydatku a niepełnosprawnością musi istnieje ścisły związek, potwierdzony np. zaświadczeniem lekarskim wystawionym przez lekarza specjalistę stosownie do stanu zdrowia osoby niepełnosprawnej.

Wydatki na budowę pochylni (rampy) dla osoby niepełnosprawnej mogą zostać zaliczone do wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne

Pytanie dotyczące możliwości odliczenia wydatków na budowę pochylni (rampy) dla osoby niepełnosprawnej w ramach ulgi rehabilitacyjnej pojawiło się w jedne z ostatnich interpretacji podatkowych. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że "wydatki poniesione na wykonanie pochylni (rampy), która będzie związana na stałe z bryłą budynku mieszkalnego oraz zamontowanie barierek i balustrad, które będą na stałe związane z rampą/pochylnią stanowią wydatki na przystosowanie budynku jak i jego wyposażenie odpowiadające Pani potrzebom wynikającym z niepełnosprawności i będą ułatwiały Pani wykonywanie czynności życiowych. W związku z tym na gruncie rozpatrywanej sprawy uzasadnione jest uznanie ww. wydatków za wydatki na adaptację budynku i jego wyposażenie, stosownie do potrzeb wynikających z Pani niepełnosprawności".

W związku z tym wydatki poniesione na wykonanie pochylni (rampy) oraz zamontowanie podatniczka będzie mogła odliczyć od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Zgodnie z zasadami określonymi w art. 26 ust. 1 pkt 6 w zw. z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.