Wspólne rozliczenie PIT małżonków w 2025 r. - jak to zrobić prawidłowo i kiedy to się opłaca. Zasady, warunki i wyjaśnienia fiskusa
REKLAMA
REKLAMA
Wspólne rozliczenie rocznego zeznania podatkowego PIT przez małżonków jest ważną preferencją podatkową w podatku dochodowym od osób fizycznych, dostępną dla podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych, tj. wg skali podatkowej. Rozliczenie wspólne jest korzystne zwłaszcza dla małżonków, których dochody roczne znacznie się różnią (znajdują się w różnych progach podatkowych), w tym w szczególności jeżeli jeden z małżonków nie osiągnął dochodu w danym roku. Kiedy małżonkowie mogą rozliczyć się wspólnie? Na czym polega wspólne rozliczenie PIT małżonków? Czy jest możliwe wspólne rozliczenie ze zmarłym małżonkiem, po rozwodzie i w separacji? Czy jest możliwe wspólne rozliczenie małżonków w przypadku uzyskiwania przychodów z najmu prywatnego, działalności rolniczej, kapitałów pieniężnych, działalności nierejestrowanej? Jakie formy opodatkowania wykluczają wspólne rozliczenie małżonków? Odpowiadamy na te wszystkie pytania.
- Wspólne rozliczenie PIT małżonków – kiedy jest możliwe
- Łączne opodatkowanie wdów i wdowców ze zmarłym małżonkiem
- Zagraniczna rezydencja podatkowa a wspólne rozliczenie małżonków
- Na czym polega wspólne opodatkowanie małżonków?
- Korzyści ze wspólnego rozliczenia PIT – przykłady
- Wspólne rozliczenie PIT małżonków – na jakich formularzach
- Kiedy trzeba wypełnić PIT-37
- Dla kogo PIT-36
- PIT-37 i PIT-36 za 2024 r. – które wersje formularzy
- Jak zaznaczyć w formularzu PIT (wniosek o) wspólne rozliczenie z małżonkiem
- Wspólne rozliczenie małżonków a Twój e-PIT
- Czy jest możliwe wspólne rozliczenie za 2024 rok w separacji i po rozwodzie?
- Wspólne rozliczenie małżonków a przychody z najmu prywatnego, działalności rolniczej, kapitałów pieniężnych, działalności nierejestrowanej
- PIT za 2024 rok - do kiedy w 2025 roku?
Wspólne rozliczenie PIT małżonków – kiedy jest możliwe
Na podstawie art. 6 ust. 2 ustawy o PIT, wniosek o łączne opodatkowanie dochodów uzyskanych w 2024 roku, we wspólnym rocznym zeznaniu podatkowym mogą złożyć małżonkowie, którzy:
a) podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (art. 3 ust. 1 ustawy o PIT), czyli mają miejsce stałego zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (polską rezydencję podatkową). Bo w takim przypadku muszą opodatkować swoje dochody lub przychody w Polsce (wg polskiego prawa podatkowego), bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów,
b) pozostawali w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej: przez cały 2024 rok albo od dnia zawarcia związku małżeńskiego do końca 2024 roku, w przypadku gdy związek małżeński zawarli w trakcie 2024 roku.
A zatem - oprócz spełnienia innych koniecznych warunków - wystarczy zawrzeć związek małżeński 31 grudnia danego roku (bez intercyzy), by małżonkowie mogli wspólnie się rozliczyć odnośnie wszystkich dochodów osiągniętych w tym roku.
Odnośnie warunku polskiej rezydencji podatkowej, Ministerstwo Finansów precyzuje, że ten warunek jest spełniony, gdy:
1) każdy małżonek jest polskim rezydentem podatkowym lub
2) polskim rezydentem podatkowym jest tylko jeden małżonek, zaś drugi jest rezydentem podatkowym innego państwa UE, Europejskiego Obszaru Gospodarczego (Norwegia, Islandia i Liechtenstein) albo Konfederacji Szwajcarskiej lub oboje małżonkowie są rezydentami podatkowymi tych państw oraz:
a) łączne przychody małżonków, które za rok podatkowy podlegają opodatkowaniu w Polsce, stanowią co najmniej 75% całkowitych rocznych przychodów małżonków za ten rok,
b) istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym posiadasz/posiada Twój małżonek miejsce zamieszkania dla celów podatkowych,
c) na żądanie polskiego organu podatkowego małżonkowie udokumentują wysokość całkowitych rocznych przychodów, przedstawiając zaświadczenie wydane przez organ podatkowy państwa/państw, którego są rezydentami.
REKLAMA
Wspólne rozliczenie PIT w Polsce także dla cudzoziemców niemających polskiego obywatelstwa – przykład (kazus)
Warto podkreślić, że chodzi tu o rezydencję podatkową a nie obywatelstwo. Zatem ze wspólnego rozliczenia PIT z małżonkiem mogą korzystać osoby, które nie mają obywatelstwa polskiego ale na stałe mieszkają w Polsce i mają polską rezydencję podatkową. Przykładowo w indywidualnej interpretacji podatkowej z 27 lutego 2025 r. (sygn. 0112-KDIL2-1.4011.1004.2024.1.AK), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że ma prawo do wspólnego rozliczenia PIT w Polsce małżeństwo (żadne z nich nie miało polskiego obywatelstwa), które w 2022 roku przeprowadziło się (przeniosło tzw. ośrodek interesów życiowych) do Polski i spędziło w Polsce w tym roku ponad 183 dni. Oczywiście małżonkowie ci musieli spełniać inne ww. warunki do wspólnego rozliczenia.
Jak stwierdził Dyrektor KIS: „W przedmiotowej sprawie w 2022 r. dochód uzyskał wyłącznie Pani mąż, natomiast Pani nie uzyskała żadnych dochodów. Nie ma zatem Pani obowiązku składania zeznania podatkowego za ten okres. Jednakże zgodnie z przywołanymi wcześniej przepisami art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przysługuje Państwu prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów.
Zatem, przyjmując za Panią, że w 2022 r. byliście Państwo polskimi rezydentami podatkowymi, pozostającymi we wspólności majątkowej oraz nie miały do Państwa zastosowania przepisy, o których mowa w art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuję, że przysługiwało Państwu jako małżonkom prawo do złożenia zgodnie z art. 6 ust. 2 ww. ustawy wspólnego zeznania podatkowego za 2022 r.”
Tezy tej interpretacji są cały czas aktualne, bo przepisy w tym zakresie nie zmieniły się.
Zawarcie małżeństwa w trakcie roku podatkowego a wspólne rozliczenie PIT – przykład (kazus)
W indywidualnej interpretacji podatkowej z 17 stycznia 2023 r. (sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.946.2022.1.SR), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził:
"1 stycznia 2022 r. zmienione zostało brzmienie art. 6 ust. 2 uPIT. W stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2021 r. wspólne zeznanie mogły złożyć tylko te osoby, które przez cały rok były w związku małżeńskim, a także przez cały rok miały wspólność majątkową. Zgodnie z późniejszymi zmianami wprowadzonymi 1 stycznia 2022 r. ustawą zmieniającą, a mającymi zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2021 r. wspólne zeznanie można złożyć także za rok, w którym zawarto związek małżeński. Nowozaślubieni małżonkowie mogą się wspólnie rozliczyć, pod warunkiem, że będą posiadać wspólność majątkową i będą małżeństwem na koniec roku podatkowego.
Z opisu zdarzenia przyszłego wynika, że spełniają Państwo z przyszłą małżonką wszystkie ww. warunki. W związku z tym, za prawidłowe należy uznać stanowisko, zgodnie z którym zawierając związek małżeński będzie Pan mógł wybrać sposób rozliczenia przewidziany w art. 6 ust. 2 pkt 2 uPIT, a wspólne dochody podlegające opodatkowaniu w sposób, o którym mowa w art. 6 ust. 2 uPIT, uwzględniane we wspólnym zeznaniu rocznym będą obejmowały okres od stycznia do grudnia 2022 r."
Tezy tej interpretacji są nadal aktualne, bo przepisy w tym zakresie nie zmieniły się.
Małżeństwo zawarte w 2024 roku a wspólne rozliczenie PIT w 2025 r. - przykład
Edyta i Władysław Pitowscy zawarli związek małżeński w sierpniu 2024 roku. Nie zawarli małżeńskiej umowy majątkowej więc mają małżeńską wspólność majątkową wynikającą z kodeksu rodzinnego i opiekuńczego. Oboje osiągnęli w 2024 roku dochody z wyłącznie z umów o pracę. Małżeństwo to może rozliczyć podatek PIT za 2024 rok na jednym, wspólnym zeznaniu podatkowym PIT-37.
Dodatkowe warunki wspólnego rozliczenia małżonków są takie, by żaden z małżonków:
a) nie był opodatkowany podatkiem liniowym na podstawie art. 30c ustawy o PIT (dotyczy opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz z działów specjalnych produkcji rolnej 19% stawką podatku)
b) nie był opodatkowany na podstawie ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (czyli nie był opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych ani kartą podatkową). Przy czym warunek ten nie dotyczy opodatkowanego ryczałtem najmu prywatnego (poza działalnością gospodarczą). Zatem opodatkowanie jednego lub obu małżonków ryczałtem od przychodów z najmu prywatnego nie wyklucza wspólnego opodatkowania małżonków odnośnie ich dochodów opodatkowanych wg skali podatkowej.
c) nie był opodatkowany na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Zerowy PIT -36L a wspólne rozliczenie z małżonkiem
Co istotne Ministerstwo Finansów w pytaniach i odpowiedziach dot. usługi Twój e-PIT wyjaśnia też, że można skorzystać ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem (mimo zawieszonej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym), pod warunkiem, że za dany rok podatkowy małżonek-przedsiębiorca złożył tzw. „zerowy” PIT-36L, co oznacza, że:
- przez cały rok podatkowy nie osiągnął przychodów z prowadzonej działalności ani
- nie poniósł kosztów uzyskania przychodów, ani
- nie był zobowiązany lub nie korzystał z uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, ani
- nie był zobowiązany albo nie korzystał z uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń.
Łączne opodatkowanie wdów i wdowców ze zmarłym małżonkiem
Zgodnie z art. 6a ustawy o PIT wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków może także złożyć w 2025 roku podatnik, który w 2024 roku pozostawał w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej, a jego małżonek:
a) zmarł w trakcie 2024 roku, albo
b) zmarł w 2025 roku przed złożeniem zeznania za rok 2024,
W tym przypadku również mają zastosowanie wyżej wskazane warunki wspólnego rozliczenia.
Zagraniczna rezydencja podatkowa a wspólne rozliczenie małżonków
Na podstawie art. 6 ust. 3a ustawy o PIT wspólne rozliczenie małżonków jest także dostępne dla:
1) małżonków, którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,
2) małżonków, z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej Polskiej a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,
- o ile małżonkowie osiągnęli podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego przez oboje małżonków w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
W przypadku tych osób warunkiem wspólnego rozliczenia małżonków (także wdów i wdowców) jest istnienie podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
Jak wskazuje Ministerstwo Finansów, na żądanie organów podatkowych małżonkowie są obowiązani udokumentować wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym, przedstawiając zaświadczenie wydane przez właściwy organ podatkowy innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej, w którym osoby te mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych, lub inny dokument potwierdzający wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym.
Na czym polega wspólne opodatkowanie małżonków?
Jeżeli małżonkowie spełniają wszystkie wyżej wskazane warunki, to mogą – na wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym (PIT-37 albo PIT-36) – zostać opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów (ustalonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a ustawy o PIT), po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot podlegających odliczeniu od dochodu.
Wspólne rozliczenie PIT małżonków polega (zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy o PIT) na tym, że podatek określa się (oblicza) na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na zasadach określonych w ustawie (np. od wygranych w Lotto, dywidend, odsetek od lokat bankowych, itp.).
Jak wskazuje Ministerstwo Finansów wyżej określona zasada obliczania podatku we wspólnym zeznaniu podatkowym ma zastosowanie również w sytuacji, gdy jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany według skali podatkowej PIT (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT) lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (tj. 30.000 zł w 2024 roku) lub też poniósł stratę np. z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych.
Korzyści ze wspólnego rozliczenia PIT – przykłady
Żona zarabia więcej od męża
Edyta i Władysław Pitowscy osiągnęli (oboje) w 2024 roku dochody z wyłącznie z umów o pracę.
Dochód Edyty wyniósł w 2024 roku 130 tys. zł a dochód Władysława 100 tys. zł. Są to dochody już po odliczeniach – dochody do opodatkowania.
Gdyby rozliczali się oddzielnie:
- Edyta zapłaciłaby 14.000 zł podatku (10.800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł = 10.800 zł + 32%x10 tys. zł = 10.800 zł + 3.200 zł);
- Władysław zapłaciłby 8.400 zł podatku (12 % minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł = 12%x100 tys. zł - 3600 zł = 12 tys. zł - 3600 zł).
Natomiast przy wspólnym rozliczeniu zapłacą 20.400 zł podatku [(230 tys. zł ÷ 2) × 12% – 3600 zł] × 2.
Zatem przy wspólnym rozliczeniu zapłacą podatek o 2.400 zł niższy niż przy indywidualnym rozliczeniu (24.800 zł - 22.400 zł).
Bezrobotna żona
Marcelina Vatowska jest bezrobotną żoną Romana Vatowskiego i nie osiągnęła w 2024 roku żadnych dochodów. Roman zarobił z umowy o pracę w 2024 roku 200 tys. zł. To dochód już po odliczeniach – dochód do opodatkowania. Marcelina nie musi składać rocznego zeznania podatkowego, bo nie osiągnęła dochodów.
Gdyby Roman rozliczył się samodzielnie, musiałby zapłacić podatek dochodowy w kwocie 36.400 zł: (10.800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł = 10.800 zł + 32% x 80 tys. zł = 10.800 zł + 25.600 zł).
Natomiast przy wspólnym rozliczeniu z żoną małżonkowie zapłacą 16.800 zł podatku [(200 tys. zł ÷ 2) × 12% – 3600 zł] × 2.
Zatem przy wspólnym rozliczeniu podatek do zapłaty jest o 19.600 zł niższy niż przy indywidualnym rozliczeniu pana Romana (36.400 zł - 16.800 zł).
Wspólne rozliczenie PIT małżonków – na jakich formularzach
Rozliczenie łączne małżonków polega w szczególności na wypełnieniu wspólnie jednego formularza PIT. Jest to możliwe tylko na formularzu:
PIT-37 (m.in. dochody z pracy, zleceń, emerytur, zasiłków) albo
PIT-36 (m.in. dochody z działalności gospodarczej, najmu prywatnego opodatkowanego na zasadach ogólnych, działów specjalnych produkcji rolnej, innych źródeł opodatkowanych wg skali podatkowej, gdzie płatnik nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek).
Kiedy trzeba wypełnić PIT-37
Na formularzu PIT-37 mają obowiązek rozliczyć się podatnicy, do których ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy o PIT i którzy w rozliczanym roku podatkowym (2024):
1) uzyskali przychody ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (podlegające opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej) wyłącznie za pośrednictwem płatnika lub innych podmiotów obowiązanych do sporządzenia imiennej informacji o wysokości tych dochodów (przychodów), tj. w szczególności z tytułu:
- wynagrodzeń i innych przychodów ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych (tj. stosunku służbowego, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej),
- emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych),
- świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych,
- nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, rodzicielskich świadczeń uzupełniających,
- należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną,
-zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
- stypendiów, praktyk absolwenckich i staży uczniowskich,
- przychodów z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia, kontraktów menedżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych, działalności sportowej),
- przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych,
- świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
- należności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
- należności z umowy aktywizacyjnej,
2) nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,
3) nie mają obowiązku doliczać dochodów małoletnich dzieci,
4) nie obniżają dochodów o straty z lat ubiegłych,
5) nie odliczają tzw. minimalnego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 30g ustawy.
Chodzi o tych podatników PIT, których przychody przychody osiągnięte w 2024 r. pochodzą od podmiotu (np. zakładu pracy, organu rentowego), który ma obowiązek wykazać je w imiennych formularzach: PIT-11, PIT-11A, PIT-40A, PIT-R lub IFT-1R, sporządzanych dla podatnika oraz dla urzędu skarbowego.
Ministerstwo Finansów wskazuje, że w przypadku małżonków, którzy chcą się rozliczyć wspólnie (łącznie) na PIT-37, wyżej wskazane warunki dotyczą obojga małżonków. Podatnicy, którzy ich nie spełniają, a ma do nich zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy o PIT (obowiązek złożenia rocznego zeznania PIT), mają obowiązek wypełnić roczne zeznanie podatkowe na formularzu PIT-36.
Dla kogo PIT-36
Roczne zeznanie podatkowe na formularzu PIT-36 mają obowiązek złożyć podatnicy, do których ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy o PIT i którzy w rozliczanym roku podatkowym (2024) niezależnie od liczby źródeł przychodów:
1) prowadzili:
a) pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, w tym pozarolniczą działalność gospodarczą, w ramach której osiągali dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlegające opodatkowaniu według 5% stawki podatku,
b) działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,
2) uzyskali przychody:
a) z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT, jeżeli odpłatne zbycie zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie rzeczy,
b) od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek,
c) ze źródeł przychodów położonych za granicą,
d) z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek,
3) korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy o PIT (tzw. kredyt podatkowy),
4) mają obowiązek dokonać doliczenia na podstawie art. 44 ust. 7f ustawy o PIT,
5) mają obowiązek doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci,
6) obniżają dochody o straty z lat ubiegłych,
7) wykazują należny zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy o PIT, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika.
Ważne!
W przypadku podatników wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, jeden z powyższych warunków zastosowania PIT-36 musi spełniać co najmniej jeden z małżonków.
PIT-37 i PIT-36 za 2024 r. – które wersje formularzy
Do rozliczenia dochodów uzyskanych w 2024 roku służą następujące wersje formularzy podatkowych:
PIT-37(30)
PIT-36(31)
Jak zaznaczyć w formularzu PIT (wniosek o) wspólne rozliczenie z małżonkiem
Wybór (przepisy określają to jako wniosek) wspólnego rozliczenia z małżonkiem polega na zaznaczeniu odpowiedniego kwadratu w zeznaniu podatkowym:
- w pozycji 9 formularza PIT-37 kwadrat nr 2,
- w pozycji 6 formularza PIT-36 kwadrat nr 2.
Trzeba wiedzieć, że także wdowy i wdowcy mogą się rozliczyć wspólnie ze zmarłymi małżonkami – zaznaczają oni wtedy:
- w pozycji 9 formularza PIT-37 kwadrat nr 3,
- w pozycji 6 formularza PIT-36 kwadrat nr 3.
Na podstawie art. 6 ust. 2a ustawy o PIT wniosek o łączne opodatkowanie dochodów (czyli ww. zaznaczenie odpowiedniego kwadratu zeznania podatkowego) może być złożony przez jednego z małżonków. Złożenie tego wniosku przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
Wspólne rozliczenie małżonków a Twój e-PIT
REKLAMA
Ministerstwo Finansów informuje, że także w usłudze Twój e-PIT (w przypadku PIT-36 i PIT-37) jest możliwość rozliczenia się w sposób preferencyjny, tj. łącznie z małżonkiem.
Trzeba wiedzieć, że zaproponowane zeznanie w usłudze Twój e-PIT jest wypełnione przez KAS dla podatnika indywidualnie, nawet jeśli w roku poprzednim małżonkowie rozliczali się wspólnie. Jeżeli są spełnione warunki określone w ustawie PIT, można zmienić - sposób rozliczenia:
- na wspólny z małżonkiem, albo
- jako osoba samotnie wychowująca dzieci.
Ministerstwo Finansów wyjaśnia ponadto, ze w przypadku, gdy małżonkowie rozliczą się wspólnie z wykorzystaniem udostępnionego zeznania podatkowego dla jednego z nich w usłudze Twój e-PIT - drugi małżonek nie musi nic robić. W szczególności nie musi odrzucać zeznania, które zostało wypełnione automatycznie przez KAS i udostępnione jemu? Bowiem w przypadku wspólnego rozliczenia na bazie zeznania udostępnionego jednemu z małżonków - zeznanie udostępnione w usłudze Twój e-PIT dla drugiego z małżonków zostanie automatycznie anulowane.
Warto też wiedzieć, że przy wspólnym rozliczeniu PIT za pomocą usługi Twój e-PIT, jeżeli jeden z małżonków logujący się jako „podatnik” (bo przy wspólnym rozliczeniu PIT jeden małżonek określa się w formularzu jako „podatnik”, a drugi jako „małżonek”) za pomocą login.gov.pl (czyli przy użyciu Profilu Zaufanego, bankowości elektronicznej albo e-dowodem osobistym) – drugi małżonek może się zalogować tylko przez tzw. dane autoryzujące „Twoje dane podatkowe”. Te dane to:
- numer PESEL lub NIP i data urodzenia,
- kwota łącznego przychodu z zeznania za 2023 r. oraz
- jedna z kwot przychodu z dowolnej informacji od płatnika za 2024 r. (np. z PIT-11 od pracodawcy).
Dane te potwierdza się jeszcze kwotą nadpłaty albo podatku do zapłaty z zeznania za 2023 rok.
Twój e-PIT umożliwia też rozliczenie wspólnie ze zmarłym małżonkiem. Gdy żyjący małżonek uwierzytelni zmarłego małżonka (np. ww. danymi autoryzującymi), w zeznaniu automatycznie zostanie wskazany taki sposób rozliczenia. Ministerstwo Finansów wskazuje, że żyjący małżonek musi jako pierwszy zalogować się do usługi Twój e-PIT a potem zalogować nieżyjącego małżonka.
Warto też wiedzieć, że przy wspólnym rozliczeniu małżonków - jeżeli wystąpiła nadpłata (podatek do zwrotu przez urząd skarbowy) - istnieje wyjątkowa możliwość wskazania rachunku bankowego do zwrotu tej nadpłaty, którego posiadaczem (współposiadaczem) nie jest podatnik, a jest nim małżonek.
Czy jest możliwe wspólne rozliczenie za 2024 rok w separacji i po rozwodzie?
Jednym z podstawowych warunków skorzystania ze wspólnego rozliczenia PIT (tj. złożenia jednego wspólnego rocznego zeznania podatkowego) jest pozostawanie w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej: przez cały 2024 rok albo od dnia zawarcia związku małżeńskiego do końca 2024 roku, w przypadku gdy związek małżeński zawarli w trakcie 2024 roku.
Zgodnie z art. 31. § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego (Kro) z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny).(...)
Zgodnie z art. 47. § 1 Kro małżonkowie mogą przez umowę zawartą w formie aktu notarialnego wspólność ustawową rozszerzyć lub ograniczyć albo ustanowić rozdzielność majątkową lub rozdzielność majątkową z wyrównaniem dorobków (umowa majątkowa - tzw. intercyza).
Ustanie wspólności majątkowej małżeńskiej (np. z powodu rozwodu, separacji, czy zawarcia umowy majątkowej) w jakimkolwiek momencie rozliczanego roku podatkowego powoduje brak prawa do złożenia wspólnego rocznego zeznania podatkowego PIT.
Zatem prawomocny wyrok rozwodowy lub podział majątku - jeżeli zaistniał w 2024 roku - wyklucza wspólne rozliczenie odnośnie tego roku.
Ale organy podatkowe wskazują, że małżonkowie, wobec których sąd orzekł rozwód (czy separację ) i podział majątku w rozliczanym roku podatkowym ale wyrok uprawomocnił się już w kolejnym roku nie tracą prawa do wspólnego rozliczenia. Bowiem zgodnie z przepisami Kodeksu postępowania cywilnego rozwód następuje z chwilą uprawomocnienia się wyroku sądu. Zatem orzeczenie rozwodu (czy separacji) wyrokiem wydanym na rozprawie np. w 2024 roku, a uprawomocnionym już w roku 2025 nie wyklucza wspólnego rozliczenia małżonków za 2024 rok.
Wspólne rozliczenie małżonków a przychody z najmu prywatnego, działalności rolniczej, kapitałów pieniężnych, działalności nierejestrowanej
Ministerstwo Finansów i podległe mu organy podatkowe prezentują pogląd, że nie wyklucza wspólnego opodatkowania małżonków osiąganie przychodów z:
- najmu prywatnego (a także podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze) opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych; w takim przypadku małżonkowie składają odrębne zeznania podatkowe z najmu prywatnego (PIT-28) i wspólne z pozostałych dochodów opodatkowanych według skali podatkowej (PIT-37 lub PIT 36);
- działalności rolniczej;
- kapitałów pieniężnych (wykazywanych w zeznaniu PIT-38) czy też dochodów opodatkowanych 19% podatkiem zryczałtowanym, np. z dywidendy, z wygranych, z odsetek uzyskanych z tytułu oszczędzania, ze sprzedaży nieruchomości;
- działalności nierejestrowanej, o której mowa w art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz.U. z 2019 r., poz. 1292 ze zm.) - bowiem stanowią one przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT.
Ale trzeba pamiętać, że nie można doliczać dochodów ani przychodów z tych działalności do sumy dochodów małżonków we wspólnym zeznaniu podatkowym PIT. Wspólnemu rozliczeniu podlegają bowiem tylko dochody opodatkowane według skali podatkowej PIT określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o PIT.
PIT za 2024 rok - do kiedy w 2025 roku?
PIT-36 i PIT-37 trzeba w 2025 roku złożyć do 30 kwietnia. Ministerstwo Finansów informuje, że do tego dnia podatnicy mogą zweryfikować i zmodyfikować lub zatwierdzić swoje rozliczenia w usłudze Twój e-PIT - także złożyć wspólne rozliczenie. Jeżeli podatnik nie złoży samodzielnie zeznania PIT-37 za 2024 r., to z upływem 30 kwietnia 2025 r. zostanie ono automatycznie zaakceptowane (złożone).
Natomiast, jak wskazuje resort finansów - zeznania PIT-36 nie zostaną automatycznie zaakceptowane 30 kwietnia, ponieważ w zdecydowanej większości wymagają uzupełnienia ze strony podatnika.
Co ciekawe Ministerstwo Finansów w pytaniach i odpowiedziach dot. usługi Twój e-PIT wyjaśnia też, że jeżeli małżonkowie nie zdąża złożyć wspólnego rozliczenia PIT (PIT-37 lub PIT-36) do 30 kwietnia 2025 r., mogą to też skutecznie zrobić także po tym dniu:
Jeśli złożę PIT-37 po 30 kwietnia, to czy wciąż mogę rozliczyć się wspólnie z małżonkiem?
Tak. Będzie to możliwe również w przypadku rozliczenia na formularzu PIT-36.
oprac. Paweł Huczko
Potwierdź zapis
Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.
Coś poszło nie tak
REKLAMA
© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.
REKLAMA