Szkody komunikacyjne są zdarzeniami pośrednio związanymi z działalnością operacyjną spółki. Dlatego wydatki związane z ich likwidacją ujmuje się na koncie „Pozostałe koszty operacyjne”. Otrzymane odszkodowanie jest przychodem spółki wykazywanym na koncie „Pozostałe przychody operacyjne”.
Jeżeli koszty związane ze szkodą komunikacyjną zostaną poniesione w innym okresie sprawozdawczym niż otrzymane odszkodowanie, spółka powinna odpowiednio uwzględnić to w swoich księgach.
Odszkodowanie wypłacone w następnym roku obrotowym
Jeżeli szkoda komunikacyjna wydarzy się pod koniec roku obrotowego, może zaistnieć sytuacja, że wypłata odszkodowania nastąpi dopiero w nowym roku obrotowym. W takim przypadku wartość przyznanego odszkodowania można ująć w księgach zamykanego roku jako „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”.
Przykład 1
W kończącym się roku obrotowym spółka poniosła wydatki związane z powypadkową naprawą samochodu, w wysokości 2500 zł netto.
Decyzję przyznającą odszkodowanie w wysokości poniesionych kosztów otrzymała w nowym roku obrotowym.
Ewidencja księgowa w zamykanym roku obrotowym
1. Koszty likwidacji szkody - faktura z warsztatu samochodowego:
Wn „Rozliczenie zakupu” 2 500
Wn „VAT naliczony” 550
Ma „Rozrachunki z dostawcami” 3 050
2. Zakwalifikowanie kwoty netto z faktury do kosztów:
Wn „Pozostałe koszty operacyjne” 2 500
Ma „Rozliczenie zakupu” 2 500
3. Obciążenie ubezpieczyciela na podstawie decyzji:
Wn „Pozostałe rozrachunki” 2 500
- w analityce imienne konto ubezpieczyciela
Ma „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” 2 500
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Ewidencja księgowa w nowym roku obrotowym
1. Otrzymanie odszkodowania:
a) wpływ odszkodowania na rachunek bankowy
Wn „Rachunek bankowy” 2 500
Ma „Pozostałe rozrachunki” 2 500
- w analityce imienne konto ubezpieczyciela
b) zapis równoległy
Wn „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” 2 500
Ma „Pozostałe przychody operacyjne” 2 500
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Odszkodowanie wypłacone przed likwidacją szkody
Może zdarzać się, że ubezpieczyciel, na podstawie przedstawionego kosztorysu, wypłaci odszkodowanie, zanim spółka poniesie koszty likwidacji szkody. Jeżeli sytuacja taka miałaby miejsce na przełomie lat obrotowych, to należy utworzyć rezerwę na zobowiązanie związane z likwidacją szkody.
Przykład 2
W związku z poniesioną szkodą komunikacyjną spółka przedstawiła ubezpieczycielowi kosztorys naprawy powypadkowej na kwotę 3000 zł. Na podstawie kosztorysu, jeszcze w zamykanym roku obrotowym, spółka otrzymała odszkodowanie. Wydatki związane z usunięciem szkody zostały poniesione w nowym roku obrotowym.
Ewidencja księgowa w zamykanym roku obrotowym
1. Decyzja firmy ubezpieczeniowej o przyznaniu odszkodowania:
Wn „Pozostałe rozrachunki” 3 000
- w analityce imienne konto ubezpieczyciela
Ma „Pozostałe przychody operacyjne” 3 000
2. Wpływ odszkodowania na rachunek bankowy:
Wn „Rachunek bankowy” 3 000
Ma „Pozostałe rozrachunki” 3 000
- w analityce imienne konto ubezpieczyciela
3. Utworzenie rezerwy na koszty:
Wn „Pozostałe koszty operacyjne” 3 000
Ma „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” 3 000
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Ewidencja księgowa w nowym roku obrotowym
1. Likwidacja szkody - faktura z warsztatu samochodowego:
Wn „Rozliczenie zakupu” 3 200
Wn „VAT naliczony” 704
Ma „Rozrachunki z dostawcami” 3 904
2. Rozliczenie kosztów naprawy:
a) do wysokości utworzonej rezerwy
Wn „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” 3 000
Ma „Rozliczenie zakupu” 3 000
b) powyżej rezerwy
Wn „Pozostałe koszty operacyjne” 200
Ma „Rozliczenie zakupu” 200
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Otrzymane odszkodowanie stanowi przychód podatkowy w dniu jego faktycznego otrzymania. W przypadku szkody, której rozliczenie nastąpi na przełomie lat obrotowych, klasyfikacja podatkowa odbywać się będzie w następujący sposób:
Tabela. Rozliczenie szkody dla celów podatkowych
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Koszty związane z usunięciem szkody komunikacyjnej można zaliczyć do kosztów podatkowych pod warunkiem, że samochód objęty był ubezpieczeniem dobrowolnym.
- art. 39 i 41 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540
- art. 12 ust. 1, art. 16 ust. 1 pkt 50 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238
Wioletta Chaczykowska
księgowa z licencją MF