Przykład rozliczenia na PIT-38 za 2008 rok
Pan Paweł Trzciński w 2008 r. uzyskiwał różnego rodzaju przychody z kapitałów pieniężnych. Niektóre z nich podlegają opodatkowaniu w zeznaniu rocznym. Dlatego pan Trzciński musi je wykazać w zeznaniu składanym na formularzu PIT-38
Jego wypełnianie rozpocznie tak samo, jak w przypadku pozostałych PIT-ów: od wpisania swojego NIP w rubryce 1 oraz wskazania roku, za który składane jest zeznanie (rubryka 4) i właściwego urzędu skarbowego (rubryka 5).
Oprócz wskazania danych identyfikacyjnych w części B formularza (w tym –numeru PESEL w rubryce 10 oraz "Kraju" w rubryce 11) pan Trzciński dodatkowo poinformuje urząd, czy składa zeznanie roczne czy też jego korektę. W tym celu w rubryce 6 zaznaczy odpowiednio kwadrat nr 1 „złożenie zeznania” bądź kwadrat nr 2 „korekta zeznania”.
W 2008 r. pan Paweł Trzciński przeprowadził następujące inwestycje
1) Ulokował na koncie lokacyjnym w banku w Polsce kwotę 50 000 zł. Pod koniec grudnia 2008 r. odsetki od lokaty wynosiły 8,5% w stosunku rocznym. Podatek od odsetek uzyskanych w 2008 r. pobrał bank. Inwestor nie wykazuje ani dochodu z odsetek, ani podatku w żadnym z zeznań rocznych składanych do końca kwietnia 2009 r.
2) Sprzedał na giełdzie w Warszawie akcje spółki X (GPW) o wartości 190 000 zł (rubryka 21). Prowizja od sprzedaży akcji wyniosła 700 zł (rubryka 22).
Akcje te zostały nabyte w 2006 r. za 100 000 zł (rubryka 23). Prowizja wyniosła 500 zł (rubryka 22). Akcje zostały częściowo nabyte na kredyt. Prowizja od kredytu o wartości 80 000 zł wyniosła 1000 zł (rubryka 22). Zapłacone w czasie korzystania z kredytu odsetki wyniosły 11 000 zł (rubryka 22). Roczna opłata za prowadzenie rachunku bankowego wyniosła w 2008 r. 130 zł (rubryka 22), opłata za dostęp do serwisów internetowych z notowaniami on-line 600 zł - 50 zł miesięcznie (rubryka 22).
Inwestor po sprzedaży pakietu akcji X. w 2008 r. nabył akcje spółki Y za 70 000 zł. Nie sprzedał ich jednak w 2008 r. Dlatego koszty nabycia akcji spółki Y nie są wykazywane w zeznaniu PIT-38 za 2008 r. Powyższe informacje o przychodach i kosztach uzyskania przychodów uzyskał częściowo z PIT-8C, częściowo musiał je udokumentować samodzielnie.
3) Sprzedał akcje spółki nienotowanej na giełdzie za 70 000 zł (rubryka 23). Akcje zostały objęte w 2004 r. za 4000 zł (rubryka 24). Koszt objęcia akcji 200 zł (rubryka 24). Koszty sprzedaży akcji w 2008 r. pokrył ich nabywca.
W 2007 r. pan Trzciński poniósł z gry na giełdzie możliwą do odliczenia stratę o wartości 50 000 zł. W zeznaniu za 2008 r. odliczył 25 000 zł (rubryka 28). Po odliczeniu straty podstawa obliczenia podatku wynosi 116 870 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych).
Pan Trzciński zastosował do niej stawkę 19% (wpisując taką wartość w rubryce 31) i wyliczył należny podatek, który wynosi 22 205,30 zł (rubryka 32). Zaokrąglony do pełnych złotych podatek w kwocie 22 205 zł pan Trzciński wpisał do rubryki 35. Ponieważ nie dolicza do niego(ani nie odlicza) żadnych więcej kwot, przepisze kwotę z rubryki 35 do rubryki 44 jako kwotę podatku do zapłaty na konto urzędu skarbowego.
Pan Paweł Trzciński zdecydował się przekazać 1% podatku należnego w kwocie 222 zł na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego. Składając wniosek w tej sprawie wypełni więc dodatkowo rubrykę 58 wskazując w niej nazwę opp i rubrykę 59, w której wskaże numer jej wpisu do KRS. Kwotę podatku, którą w jego imieniu ma przekazać urząd skarbowy wpisze w rubryce 60.
Pan Trzciński zdecydował się złożyć swoje zeznanie osobiście, dlatego kończąc wypełnianie zeznania na formularzu PIT-38 złoży swój podpis w rubryce 66.
Wypełniony PIT-38 s. 1
Wypełniony PIT-38 s. 2
Podstawa prawna: ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 (tekst jednolity) z późn. zm.
Anna Welsyng
radca prawny, doradca podatkowy
kancelaria welsyng.pl