Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 updof za przychód z działalności gospodarczej uznaje się również „przychody z odpłatnego zbycia środków trwałych wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą”. Wycofanie samochodu z działalności gospodarczej i przekazanie go na cele osobiste podatnika nie jest odpłatnym zbyciem, wobec czego nie powoduje powstania przychodu podatkowego.
PRZYKŁAD
Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG. We wrześniu 2012 r. zakupił do firmy samochód osobowy, który wprowadził do ewidencji środków trwałych. Od wartości początkowej auta dokonywał odpisów amortyzacyjnych. W październiku 2014 r. przedsiębiorca wycofał samochód z działalności gospodarczej i przeznaczył go na cele osobiste. W związku z wycofaniem samochodu z działalności nie powstaje przychód podatkowy. I to niezależnie od tego, czy auto zostało zamortyzowane, czy też nie.
Podobne skutki w PIT wystąpią w przypadku wycofania samochodu, np. ze spółki cywilnej lub spółki jawnej, i przekazania go na potrzeby osobiste wszystkich wspólników lub jednego z nich (choć w tym ostatnim przypadku jest to nieco bardziej złożone). Dla przykładu, samochód nabyty w czasie trwania umowy spółki cywilnej stanowi wspólny, niepodzielny majątek wszystkich wspólników (współwłasność łączną). Każdy ze wspólników ma równe prawa do całego auta. Wspólnicy mogą wycofać samochód z działalności, przekształcając współwłasność łączną na współwłasność ułamkową lub na własność jednego ze wspólników.
Polecamy: Samochód w firmie 2015 – multipakiet
PRZYKŁAD
W spółce cywilnej jest dwóch wspólników – X i Y, z których każdy uczestniczy w zyskach i stratach w 50%. W 2011 r. zakupili oni do firmy samochód (współwłasność łączna). W 2014 r. na podstawie podjętej uchwały postanowili wycofać samochód z działalności, zamieniając współwłasność łączną na współwłasność ułamkową, tak by po wycofaniu samochodu każdemu ze wspólników przysługiwał 50% udział we własności (udział we współwłasności auta odpowiada udziałom w spółce). Po kilku dniach od wycofania auta wspólnik X sprzedał swój 50% udział w samochodzie córce wspólnika Y.
1. Wycofanie samochodu z działalności, na skutek przesunięcia z firmowego majątku wspólników do ich majątków prywatnych, nie powoduje u żadnego z nich opodatkowania PIT.
2. Dopiero sprzedaż udziału we współwłasności auta stanowi dla wspólnika X przychód podatkowy.
Szczególnym przypadkiem jest przeniesienie współwłasności samochodu nabytego w trakcie działalności spółki osobowej tylko na jednego ze wspólników, co może wymagać ewentualnego ustalenia sposobu rozliczenia pomiędzy pozostałymi wspólnikami.
PRZYKŁAD
Wspólnikami spółki cywilnej są dwie osoby fizyczne, z których każda ma prawo do udziału w zyskach i stratach spółki w 50% (wspólnicy X i Y). Wspólnicy podjęli uchwałę, na podstawie której postanowili przekazać samochód osobowy, będący środkiem trwałym firmy, na cele prywatne wspólnika Y (bez zmniejszania jego udziału kapitałowego w spółce). Przejęcie samochodu na własność prywatną wspólnika Y wymaga zniesienia współwłasności. Postanowiono, że z tytułu zniesienia współwłasności wspólnik X otrzyma zapłatę.
1. Wycofanie samochodu ze spółki cywilnej i przekazanie go na cele osobiste wspólnika Y, który stał się jego wyłącznym właścicielem, nie powoduje powstania przychodu podatkowego u tego wspólnika.
2. Odpłatne zbycie udziału we współwłasności samochodu stanowi dla wspólnika X przychód podatkowy.
W praktyce dość często spotyka się przypadki wycofania ze spółki osobowej samochodu, który wcześniej został do niej wniesiony przez wspólnika w formie aportu.
Aneta Szwęch
Cały artykuł na INFORFK: Wycofanie samochodu z działalności gospodarczej – skutki podatkowe
Artykuł omawia zasady opodatkowania związane z wycofaniem samochodu z działalności gospodarczej. Wskazuje, jakie konsekwencje podatkowe powodują różne możliwości przekazania firmowego auta. Materiał zawiera praktyczne przykłady obrazujące skutki podatkowe w przypadku wycofania samochodu z działalności.
Czytaj także:
„Wycofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej” >>
„Jak rozliczyć VAT od samochodu wycofanego z działalności” >>
„Czy wycofanie samochodu dostawczego z działalności skutkuje obowiązkiem korekty odliczonego VAT” >>
Podyskutuj o tym na naszym FORUM