Umowa dożywocia to specyficzna forma umowy, w której jedna strona (zwykle osoba starsza) przenosi własność nieruchomości na drugą stronę (często młodsze pokolenie) w zamian za zapewnienie opieki do końca życia. Jednakże, jakie są skutki podatkowe takiej umowy, zwłaszcza w kontekście ulg podatkowych związanych z nieruchomościami? Niniejszy artykuł analizuje interpretację indywidualną dotyczącą skutków podatkowych umowy dożywocia w kontekście ulgi mieszkaniowej.
- Skutki podatkowe umowy dożywocia
- Skutki zawarcia umowy dożywocia dla ulgi mieszkaniowej
- Zawarcie umowy dożywocia. Wnioski i zalecenia
Skutki podatkowe umowy dożywocia
Interpretacja, którą analizujemy w artykule, dotyczy zdarzenia przyszłego, w którym osoba planuje sprzedać mieszkanie objęte ulgą mieszkaniową, a następnie przekazać nowo zakupione mieszkanie swoim córkom poprzez umowę o dożywocie. Kluczowe pytanie brzmi: czy podpisanie umowy o dożywocie spowoduje utratę uprawnień do ulgi wynikającej z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn?
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 tej ustawy, podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Polski lub praw majątkowych wykonywanych na tym terytorium. Kluczowe jest to, że ulga mieszkaniowa jest dostępna dla osób, które spełniają określone warunki, takie jak zamieszkiwanie w nabytym lokalu przez określony czas.
Ulga mieszkaniowa ma na celu zwolnienie bliskich spadkodawcy od obciążeń podatkowych z tytułu nabycia substancji mieszkaniowej, gdy nie dysponują innym mieszkaniem czy domem. Aby skorzystać z tej ulgi, nabywca musi spełnić pewne warunki, takie jak zamieszkiwanie w nabytym lokalu i utrzymanie prawa własności do niego przez okres 5 lat.
Skutki zawarcia umowy dożywocia dla ulgi mieszkaniowej
Z interpretacji wynika, że zawarcie umowy dożywocia będzie skutkować przeniesieniem własności nieruchomości. Tym samym, jeśli nieruchomość była wcześniej objęta ulgą mieszkaniową, jej zbycie w ramach umowy dożywocia może spowodować utratę prawa do tej ulgi. Kluczowe jest to, że przeniesienie własności nieruchomości w ramach umowy dożywocia jest traktowane jako zbycie tej nieruchomości w kontekście ulgi mieszkaniowej.
Zawarcie umowy dożywocia. Wnioski i zalecenia
Podsumowując, umowa dożywocia może mieć istotne skutki podatkowe, zwłaszcza w kontekście ulgi mieszkaniowej. Zawarcie takiej umowy może spowodować utratę prawa do ulgi, co może mieć znaczące konsekwencje finansowe dla stron umowy. Dlatego ważne jest, aby dokładnie zrozumieć skutki podatkowe takiej decyzji i skonsultować się z ekspertem w tej dziedzinie.
Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 28 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.89.2023.1.JKU