Kto może skorzystać z ulgi
Ulga „mieszkaniowa” obowiązuje jedynie w obrębie I Grupy podatkowej. Obejmuje więc :
- małżonka (obecnego),
- zstępnych (np. syn, córka, wnuki, prawnuki),
- wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie),
- rodzeństwo,
- pasierba,
- ojczyma,
- macochę
- teściów
- zięcia / synową.
Ulga obejmuje pieniądze, oraz przedmioty uzyskane w drodze darowizny, które zostaną przekazane na :
- wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni,
- budowę domu jednorodzinnego,
- nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość
- albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami;
Środki te muszą być wykorzystane na ww. cele, w ciągu 12 miesięcy od ich otrzymania.
TYCH DAROWIZN NIE TRZEBA ZGŁASZAĆ DO URZĘDU SKARBOWEGO.
(można się również na nie powołać, np. podczas ewentualnej kontroli skarbowej - o ile są udokumentowane).
Kwota limitu
Limit kwoty pieniędzy i wartości przedmiotów przekazanych zgodnie z powyższym akapitem wynosi :
- nie więcej niż 9 637 zł od jednego darczyńcy,
- oraz łącznie nie więcej niż 19 274 zł od kilku darczyńców.
Podobnie jak podstawowy limit kwoty zlicza się w okresie 5 lat od daty udzielenia pierwszej.
WAŻNE!
Powyższa kwota wolna obowiązuje obok „zwykłego” limitu wolnego od podatku (dla I grupy – wynosi również 9.637 zł.) Tak więc dwóch darczyńców z obrębu I grupy może przekazać 1 osobie w sumie 38.548 zł (4 x 9.637 zł) w ciągu 5 lat – bez obowiązku zawiadamiania urzędu skarbowego.
Zastosowanie:
Ulga ta ma obecnie ograniczone zastosowanie – z uwagi na fakt, iż większość osób zaliczanych do I grupy podatkowej (z wyłączeniem – teściów i zięcia / synowej) może skorzystać z zupełnego zwolnienia od spadków i darowizn. Warunkiem jest zawiadomienie urzędu skarbowego.
Porównaj: Zwolnienie od podatku od spadków i darowizn
Tak więc obecnie, ulga ma zastosowanie głównie dla darowizn pomiędzy teściami, a zięciem / synową.
W przypadku kontroli
Na zwiększony limit, można jednak powołać się (o ile potrafimy udokumentować wydatki) również w przypadku kontroli urzędu skarbowego – jeśli dotyczy np. okresu sprzed 2007r.
Jeśli wykażemy że darowizna nie przekraczała kwoty - z jednej strony udokumentujemy pochodzenie środków (np. na budowę domu), z drugiej nie zapłacimy podatku w wysokości 20% od niezgłoszonej darowizny. (ponieważ darowizna taka nie podlega zgłoszeniu).
| Wysokość kwot wolnych w poprzednich latach. (dla I grupy podatkowej) | ||
| 1. | 01.01.2003 - obecnie | 9.637 |
| 2. | 29.02.2000 - 01.01.2003 | 9.057 |
| 3. | 11.04.1997 - 29.02.2000 | 7.510 |
Adam Kret
Prawnik