RADA
Materiały budowlane zakupione przez Pana do celów prowadzonej działalności gospodarczej, które zostaną przekazane na Pana cele osobiste, powinien Pan wystornować z kolumny 10 pkpir w dacie ich przekazania. Czynność ta podlega opodatkowaniu VAT. Należy ją udokumentować fakturą wewnętrzną.
UZASADNIENIE
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w katalogu wydatków niestanowiących kosztów podatkowych (art. 22 updof). Treść tego przepisu wskazuje, że aby podatnik mógł dany wydatek zakwalifikować jako koszt podatkowy, powinien wykazać, że z całą pewnością wydatek ten został poniesiony w celu osiągnięcia przychodu albo zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów.
Ewidencja w pkpir
W przypadku przekazania materiałów budowlanych zakupionych uprzednio do celów prowadzonej działalności gospodarczej na cele osobiste podatnika poniesiony wydatek przestaje mieć związek z prowadzoną działalnością. Nie powinien zatem stanowić kosztu uzyskania przychodu. W dniu przekazania tych materiałów na Pana cele osobiste należy dokonać korekty kosztów uzyskania przychodów w wysokości wartości przekazanych materiałów. Korekty powinien Pan dokonać poprzez wypisanie tej kwoty ze znakiem minus lub kolorem czerwonym z kolumny 10 „Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu”. Przekazanie powinno zostać udokumentowane protokołem.
WAŻNE!
Przekazanie materiałów nabytych pierwotnie w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą na cele osobiste podatnika należy udokumentować protokołem przekazania. Podatnik powinien również wystornować wartość przekazanych materiałów z kolumny 10 „Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu”.
Rozliczenie VAT
Za dostawę towarów opodatkowaną VAT uznaje się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2) wszelkie inne darowizny
- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów (art. 7 ust. 2 ustawy o VAT).
Zatem przekazanie przez Pana materiałów na cele osobiste będzie skutkowało koniecznością rozliczenia VAT odliczonego przy ich zakupie. Czynność tę ma Pan obowiązek udokumentować fakturą wewnętrzną (art. 106 ust. 7 ustawy o VAT). Za podstawę opodatkowania powinien Pan przyjąć cenę nabycia tych towarów bez podatku (art. 29 ust. 10 ustawy o VAT).
WAŻNE!
Przekazanie przez podatnika towarów zakupionych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na jego cele osobiste podlega opodatkowaniu VAT. Czynność tę należy udokumentować fakturą wewnętrzną.
PRZYKŁAD
Pan Kowalski prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wykonywaniu usług budowlanych. W lipcu dokonał zakupu materiałów na kwoty brutto 1500,00 zł i 2300,10 zł. Materiały z pierwszego zakupu zużył do prowadzonej działalności gospodarczej. Materiały z drugiego zakupu przeznaczył na budowę prywatnego budynku mieszkalnego. Przekazanie udokumentował stosownym protokołem.
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Ewidencja poszczególnych zdarzeń w pkpir za lipiec powinna wyglądać następująco:
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
W deklaracji VAT-7 za lipiec pan Kowalski wykaże VAT należny od przekazanych na cele prywatne materiałów budowlanych.
• art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307; ost.zm. Dz.U. z 2011 r. Nr 131, poz. 764
• art. 7 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. Nr 134, poz. 780
Justyna Michałowska
księgowa