Do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć m.in. koszty pracownicze, w tym koszty zakupu napojów (np. wody, herbaty, kawy) oraz dodatków do nich (np. cukru czy śmietanki do kawy) dla pracowników.
Potwierdzają to organy podatkowe w udzielanych wyjaśnieniach, czego przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 18 marca 2008 r. (sygn. ITPB1/415-752/07/IG), w której czytamy, że (...) zakup wody, kawy, herbaty, cukru, mleka, śmietanki na potrzeby pracowników stanowi koszt uzyskania przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, pod warunkiem, że są poniesione w celu uzyskania przychodu oraz nie stanowią wydatku na reprezentację.
Z kolei w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 17 sierpnia 2009 r. (sygn. IBPBI/2/423-603/09/PC) czytamy, że (...) wydatki z tytułu zakupu kawy, herbaty, cukru, mleka, ciastek przeznaczone dla pracowników Spółki czy też jej kontrahentów jako zwyczajowo przyjęte, nie wymienione w tzw. negatywnym katalogu kosztów mogą stanowić, zgodnie z przepisem art. 15 ust. 1 ww. ustawy, koszty uzyskania przychodów.
Jednocześnie przepisy ustawy o VAT (art. 86 i 88 ustawy) dopuszczają odliczanie podatku naliczonego przy dokonywaniu takich zakupów. Warunkiem w takiej sytuacji jest wykonywanie sprzedaży opodatkowanej VAT.
Szczegółowe omówienie tematu znajdziesz w Internetowym Serwisie Księgowego w artykule Jak rozliczać zakup wody, kawy, herbaty oraz cukru dla pracowników
• art. 15 ust. 1 oraz art. 16 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2010 r. Nr 149, poz. 996
• art. 22 ust. 1 oraz art. 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307; ost.zm. Dz.U. z 2010 r. Nr 149, poz. 996
• art. 86 i 88 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2010 r. Nr 107, poz. 679
Tomasz Krywan
doradca podatkowy