Zaległością podatkową jest nie tylko podatek niezapłacony w terminie płatności, ale również niezapłacona w terminie płatności zaliczka na podatek lub rata podatku.
Do najważniejszych konsekwencji powstania zaległości podatkowej należy naliczanie odsetek za zwłokę, możliwość wszczęcia i prowadzenia egzekucji, a także wydanie decyzji o odpowiedzialności osób trzecich.
Przemysław Polkowski, doradca podatkowy z Kancelarii Prawnej Chałas i Wspólnicy, wyjaśnia, że w przypadku, gdy podatnik jest obowiązany sam obliczyć i wpłacić zaliczkę, za termin płatności uważa się ostatni dzień, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata powinna nastąpić. Od nieuregulowanych w terminie zaliczek pobiera się odsetki za zwłokę.
- W trakcie roku podatkowego urząd może przeprowadzić postępowanie i wydać decyzję, jeśli podatnik mimo obowiązku nie wpłacił w całości lub w części zaliczki - mówi Przemysław Polkowski.
Podkreśla, że kluczowy jest w tym przypadku także art. 53a Ordynacji podatkowej dotyczący okresu po zakończeniu roku podatkowego.
Zgodnie z tym przepisem, jeżeli w postępowaniu podatkowym po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego organ stwierdzi, że podatnik mimo ciążącego na nim obowiązku nie złożył deklaracji, wysokość zaliczek jest inna niż wykazana w deklaracji lub zaliczki nie zostały zapłacone w całości lub w części, organ ten wydaje decyzję. Określa w niej wysokość odsetek za zwłokę na dzień złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy, a w przypadku niezłożenia zeznania w terminie - odsetki na ostatni dzień terminu złożenia zeznania, przyjmując prawidłową wysokość zaliczek na podatek.
Za zaległość podatkową uważa się także niezapłaconą w terminie ratę podatku.
Pamiętać należy, że przez ratę podatku należy rozumieć ratę jako element konstrukcyjny podatku, na przykład podatek od nieruchomości, którzy płatny jest w czterech ratach. W odniesieniu do zobowiązań podatkowych, które zgodnie z przepisami prawa podatkowego są płacone w ratach, zaległość powstaje odrębnie z tytułu każdej niezapłaconej w terminie płatności raty.
11,5 proc. wynoszą obecnie odsetki od zaległości podatkowych
Magdalena Majkowska