Kto zapłaci podatek minimalny?
Podatek minimalny ma dotyczyć wszystkich podatników CIT zarejestrowanych w Polsce (a wiec spółek kapitałowych, komandytowych, jawnych będących podatnikami CIT), podatkowych grup kapitałowych oraz polskich zakładów zagranicznych przedsiębiorstw.
- Podatek będzie naliczany, jeżeli udział dochodów w przychodach firmy wyniesie 1% lub mniej albo zostanie wykazana w zeznaniu rocznym strata, a tym samym niezapłacony podatek CIT – mówi w rozmowie z MarketNews24 Anna Turska-Tomczykowska, Partner Zarządzający w Kancelarii Ożóg Tomczykowski.
Podstawa opodatkowania i wysokość podatku
Podstawę opodatkowania stanowi suma:
- kwoty odpowiadającej 4% wartości przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym oraz
- poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych kosztów finansowania w takiej części, w jakiej koszty te przewyższają kwotę obliczoną według następującego wzoru: [(P – Po) – (K – Am – Kfd)] x 30%, gdzie:
P – oznacza zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym,
Po – oznacza przychody o charakterze odsetkowym ( przychody z tytułu odsetek, w tym odsetek skapitalizowanych, oraz inne przychody równoważne ekonomicznie odsetkom odpowiadające kosztom finansowania dłużnego)
K – oznacza sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1,
Am – oznacza odpisy amortyzacyjne zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów,
Kfd – oznacza zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego nieuwzględnione w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, przed dokonaniem pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1,
- wartości odroczonego podatku dochodowego wynikającej z ujawnienia w rozliczeniach podatkowych niepodlegającej dotychczas amortyzacji wartości niematerialnej i prawnej w zakresie, w jakim skutkuje ona zwiększeniem zysku brutto albo zmniejszeniem straty brutto,
- kosztów usług niematerialnych poniesionych bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych lub podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w tzw. raju podatkowym w części, w jakiej koszty te łącznie w roku podatkowym przekraczają o 3 000 000 zł kwotę obliczoną według następującego wzoru: [(P – Po) – (K – Am – O)] x 5%, gdzie:
P – oznacza zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym,
Po – oznacza przychody o charakterze odsetkowym ( przychody z tytułu odsetek, w tym odsetek skapitalizowanych, oraz inne przychody równoważne ekonomicznie odsetkom odpowiadające kosztom finansowania dłużnego)
K – oznacza sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1,
Am – oznacza odpisy amortyzacyjne, zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów,
O – oznacza zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów
- odsetki, bez pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1.
Przy obliczaniu wysokości nowego podatku będą brane pod uwagę niektóre zwolnienia i ulgi m.in. zwolnienia z tytułu działalności w specjalnej strefie ekonomicznej lub Polskiej Strefie Inwestycji.
Kto nie zapłaci podatku minimalnego?
Wyłączeni z płacenia podatku minimalnego zostaną podatnicy:
- w pierwszych trzech latach podatkowych,
- których wspólnikami są wyłączenie osoby fizyczne i którzy nie mają udziałów w innych podmiotach;
- płacący estoński CIT;
- którzy odnotowali roczny spadek przychodów o co najmniej 30%;
- będący przedsiębiorstwami finansowymi.
Podatek minimalny ma na celu rekompensatę mniejszych wpływów do budżetu państwa z tytułu składki zdrowotnej – komentuje A.Turska-Tomczykowska z Kancelarii Ożóg Tomczykowski.
Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw - przebieg procedury legislacyjnej w Sejmie