Taka sankcja (brak możliwości zaliczenia wydatku do kosztów podatkowych, zarówno w PIT, jak i CIT) dotyczy tak jednej gotówkowej zapłaty na kwotę ponad 15 tys. zł, jak i wielu płatności gotówkowych w ramach jednej transakcji (np. jednej umowy sprzedaży). Wymóg dokonywana takich płatności za pośrednictwem rachunku bankowego dotyczy zapłaty w złotówkach i w walutach obcych. Te ostatnie powinny być przeliczane na złotówki według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.
Tak jak już wspomniano wyżej, firmy, które będą transakcje o wartości ponad 15 tys. zł rozliczać np. w gotówce, a nie za pośrednictwem rachunku bankowego, nie będą mogły zaliczyć tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów. Jeżeli nie będą mogły zmniejszyć kosztów uzyskania przychodów, to będą miały obowiązek zwiększyć przychód.
Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz
Sankcje tylko dla transakcji gotówkowych, barter i potrącenie bez limitu
Regulujące tą kwestię przepisy ustawy o PIT i ustawy o CIT posługują się do pojęciem „płatności", wynikającej z transakcji, co oznacza, że obejmują wyłącznie wskazany w nich sposób regulowania zobowiązania, tj. poprzez dokonywanie zapłaty. Ministerstwo Finansów poinformowało, że przepisy te nie mają zastosowania do innych form regulowania (wygasania) zobowiązań, które nie mają charakteru płatności i nie są związane z rachunkiem płatniczym. Takie formy uregulowania zobowiązań, jak m.in. kompensata (potrącenie), czy wymiana barterowa nie są objęte przepisami dotyczącymi limitów (strony umowy nie dokonują „płatności").
W przypadku płatności, które odbywają się za pomocą instrumentów płatniczych, związanych z rachunkami płatniczymi, takimi jak m.in. karty płatnicze, jak również płatności dokonywanych poprzez systemy pośredniczące w płatnościach, takie jak PayPal, PayU itp., będzie spełniony wymóg dokonania ich za pośrednictwem rachunku płatniczego.
Zmiany te od 1 stycznia 2017 roku wprowadza ustawa z dnia 13 kwietnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o swobodzie działalności gospodarczej - Dz. U. z 2016 roku, poz. 780.
Od 2017 roku zmieniony przepis art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej będzie brzmiał: „dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy:
- stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz
- jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 000 zł, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.".
Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata
Pojawiają się pierwsze interpretacje podatkowe dotyczące zmienionych przepisów. W interpretacji indywidualnej z 2 grudnia 2016 r. (nr 2461-IBPB-1-2.4510.881.2016.1.JP) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach zgodził się z podatnikiem, że od 1 stycznia 2017 r. nadal będzie możliwe regulowanie zobowiązań w kwocie przekraczającej 15.000 zł w drodze kompensaty, nettingu lub stosowanie transakcji barterowych, albo innych niż płatność form regulowania zobowiązania, bez utraty możliwości zaliczenia takich wydatków do kosztów uzyskania przychodu.