Środkami trwałymi są:
- budowle, budynki oraz lokale stanowiące odrębną własność,
- maszyny, urządzenia, środki transportu,
- inne przedmioty.
Składnik majątku można zaliczyć do środków trwałych, o ile spełnia łącznie następujące warunki:
- stanowi własność lub współwłasność podatnika,
- przewidywany przez podatnika okres używania jest dłuższy niż rok,
- jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania,
- jest wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu.
Amortyzacji podatkowej, i to niezależnie od przewidywanego okresu używania, podlegają również (choć nie są to środki trwałe):
- przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych,
- budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie,
- składniki majątku, wymienione wyżej (budowle, budynki, lokale, maszyny, urządzenia, środki transportu i inne przedmioty), nie stanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy leasingu finansowego (tj. jeżeli zgodnie z odrębnymi przepisami odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający).
Amortyzacji podatkowej podlegają również nabyte przez podatnika wartości niematerialne i prawne:
- spółdzielcze własnościowe prawa do lokalu mieszkalnego i do lokalu użytkowego,
- prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
- autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,
- licencje,
- prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. – Prawo własności przemysłowej,
-wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know how),
Wymienione składniki muszą jednak spełniać łącznie następujące warunki:
- nadawać się do gospodarczego wykorzystania w dniu ich przyjęcia do używania,
- przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż rok,
- są onewykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu.
Amortyzacji podatkowej, niezależnie od przewidywanego okresu używania, podlegają również:
- wartość firmy,
- koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, który może być wykorzystany na potrzeby działalności gospodarczej podatnika,
- składniki majątku wyżej wymienione, niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy leasingu.
Składniki majątku niepodlegające amortyzacji dla celów podatkowych:
- grunty i prawo wieczystego użytkowania gruntów,
- budynki mieszkalne, jeżeli podatnik nie podejmie decyzji o ich amortyzowaniu,
- dzieła sztuki i eksponaty,
- wartości firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż w drodze kupna, przyjęcia do odpłatnego korzystania, a odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający,
- składniki majątku, które nie są używane na skutek zaprzestania działalności, niezależnie od przewidywanego i faktycznego okresu ich używania na potrzeby związane z działalnością podatnika.
Podstawa prawna:
- art. 22a, art. 22b, art. 22c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- art. 16a, art. 16b, art. 16c ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.