Niestety, w tym przypadku matce dziecka nie przysługuje prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej. Kwotę dochodu niepowodującą obowiązku zapłaty podatku oblicza się bowiem według zasad wynikających z obowiązującej w danym roku podatkowym skali podatkowej. W 2007 r. kwota zmniejszająca podatek wynosiła 572,54 zł. Po pomniejszeniu podatku obliczonego przy stawce 19% o kwotę zmniejszającą podatek uzyskujemy kwotę wolną od podatku, tj. po zaokrągleniu 3015 zł (netto). A zatem w 2007 r. dziecko mogło osiągnąć dochody łącznie w kwocie 3013,37 zł, by rodzic mógł skorzystać z ulgi prorodzinnej w rozliczeniu za ten rok.
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof) oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Dochodem z poszczególnego źródła przychodów (np. z pracy) jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym (art. 9 ust. 1 i 2 updof).
Ulga prorodzinna (tzw. ulga na dzieci) przysługuje osobom, które wychowują dzieci własne lub przysposobione (adopcja pełna i niepełna). Jest to ulga z jednym wspólnym limitem dla małżonków, tzn. w przypadku gdy dziecko wychowują oboje małżonkowie, mają jedną ulgę do odliczenia. Przy czym odliczają ją według własnego wyboru od dochodów obojga albo tylko od dochodów jednego z nich (art. 27f updof).
W ramach ulgi „na dzieci” podatnik ma prawo odliczyć od podatku dochodowego, po dokonaniu odliczeń z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne, kwotę stanowiącą iloczyn liczby wychowywanych dzieci i dwukrotności kwoty zmniejszającej podatek, określonej w I przedziale skali podatkowej. Ponieważ w 2007 r. kwota zmniejszająca podatek wynosiła 572,54 zł, w zeznaniu podatkowym za 2007 r. rodzice mogą odpisać 1145,08 zł na każde dziecko, jeżeli są spełnione ustawowe warunki skorzystania z tej ulgi.
Prawo do ulgi z tytułu wychowywania własnych lub przysposobionych dzieci jest ograniczone wyłącznie do dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 updof. I tak, ulga rodzinna przysługuje na dzieci:
• małoletnie.
• bez względu na wiek, jeżeli otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny,
• do ukończenia 25 lat, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach - Prawo o szkolnictwie wyższym.
Dla skorzystania z ulgi w przypadku dzieci pełnoletnich i uczących się konieczne jest spełnienie jeszcze jednego warunku. Dzieci te zasadniczo nie mogą osiągać dochodów, wyjątek stanowią dochody wolne od podatku dochodowego, renta rodzinna oraz dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (w 2007 r. była to kwota 3015 zł).
Co istotne - przepisy nie określają wymogu wychowywania dziecka przez cały rok podatkowy. Oznacza to, że w zeznaniu rocznym za 2007 r. z ulgi mogą skorzystać również osoby, które zostały rodzicami w tymże roku. To samo dotyczy przysposobienia (adoptowania) dziecka w trakcie roku podatkowego (jednak z ulgi mogą skorzystać jedynie opiekunowie prawni, którzy przysposobili dziecko). Zarówno w sytuacji urodzenia, jak i przysposobienia dziecka w trakcie roku podatkowego rodzicom przysługuje pełna kwota odliczenia.
Z ulgi prorodzinnej mogą skorzystać jedynie osoby uzyskujące dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, tj. przy zastosowaniu obowiązującej skali podatkowej.
Podstawa prawna
• Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 225, poz. 1673)