Korzyści
Limit odliczenia wynosi 50% poniesionych wydatków. Limit ten to nie koniec korzyści podatkowych dla podatników związanych z nabyciem nowoczesnych technologii.
Zasadą podatkową jest, że jeżeli wydatki inwestycyjne zostały odliczone nie można dodatkowo zaliczyć ich do kosztów podatkowych. W przypadku odliczenia wydatków na „nowe technologie” to ograniczenie nie obowiązuje.
Oznacza to, że możesz wydać 100 000 zł na nabycie licencji np. najnowszego oprogramowania, odliczyć 50 000 zł od podstawy opodatkowania, a jednocześnie przeprowadzić amortyzację licencji jako wartości niematerialnej i prawnej od wartości 100 000 zł.
Polecamy: serwis Ryczałt
Polecamy: serwis PIT
Warunki skorzystania z ulgi
Trzeba spełnić szereg rygorystycznych warunków aby skorzystać z tej ulgi. Z perspektywy przedsiębiorcy to są zazwyczaj przeszkody.
Pierwsza to wykazanie, że przeprowadzona inwestycja to „nowa technologia”. Samo nabycie technologii, która znacząco unowocześni Twoją firmę nie wystarczy (nie porównuje się stanu „sprzed” inwestycji ze stanem „po”). Musi to być rozwiązanie technologiczne, które nie jest stosowane na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich 5 lat
Co więcej musi to potwierdzić opinia niezależnej od Ciebie jednostki naukowej (zob. ustawa z dnia 8 października 2004 r. o zasadach finansowania nauki).
Nowe technologie” muszą mieć postać wartości niematerialnych i prawnych (np. wyniki badań i prac rozwojowych), które umożliwią wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług. Ważne są też sposoby ich nabycia (w drodze umowy o ich przeniesienie, oraz korzystanie z tych praw). Pamiętaj też o tym, że w 2007 r. kwota odliczeń nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez Ciebie z działalności gospodarczej w tym roku.
Prawo do odliczeń nie przysługuje podatnikowi, jeżeli w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym prowadził działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia.
Podstawą ustalenia wielkości odliczenia jest kwota wydatków poniesionych przez podatnika na nabycie nowej technologii w roku podatkowym, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Płatność może być ewentualnie dokonana w roku następnym. Oczywiście nie może ona zostać zwrócona podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
Możesz uwzględnić przedpłaty (zadatki) na poczet wydatków w roku poprzedzającym rok, w którym wprowadziłeś „nową technologię” do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Do którego roku zaliczysz takie wydatki? Uznaje się je za poniesione w roku wprowadzenia „nowej technologii” do tej ewidencji.
Kolejne częste pytanie dotyczy tego, w którym roku dokonuje się odliczenia. Zasadą jest, że powinien to być rok podatkowy, w którym poniosłeś wydatki. To oczywiście może nie wystarczyć do dokonania odliczenia. Podatnik – zwłaszcza gdy firma dużo inwestuje – może ponieść w tym roku stratę. Odliczenia można dokonać także w zeznaniach za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe. Termin ten oblicza się od końca roku, w którym „nową technologię” wprowadziłeś do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Kiedy traci się prawo do ulgi
Przy tak korzystnym sposobie odliczeń, muszą istnieć warunki, których niedotrzymanie sprawi, że stracisz prawo do nich. Tak się stanie, jeżeli przed upływem trzech lat podatkowych licząc od końca roku podatkowego, w którym wprowadziłeś nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
1) udzieliłeś w jakiejkolwiek formie lub części innym podmiotom prawa do nowej technologii; nie dotyczy to przeniesienia prawa w wyniku przekształcenia formy prawnej oraz łączenia lub podziału dotychczasowych przedsiębiorców - dokonywanych na podstawie przepisów Kodeksu spółek handlowych, albo
2) zostanie ogłoszona upadłość Twojej firmy obejmująca likwidację majątku, lub zostanie ona postawiona w stan likwidacji, albo
3) otrzymasz zwrot wydatków na tę technologię w jakiejkolwiek formie.
Tak więc odliczenie z tytułu nabycia „nowych technologii” nie jest adresowane do firm, które nie wykorzystują nowych technologii do produkcji lub świadczenia usług, a zajmują się dystrybucją nowoczesnych technologii. Twórcy przepisów nie dostrzegli przy tym, że w Polsce dynamicznie rozwija się model działalności gospodarczej oparty o franczyzę. Udzielenie podmiotom tworzącym sieć kilkuset firm sublicencji na nowoczesne oprogramowanie może oznaczać utratę odliczenia dokonanego na podstawie art. 26c ustawy o PIT
W przypadku wystąpienia tego typu okoliczności, będziesz musiał w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym utraciłeś prawo do dokonanych już odliczeń, do zwiększenia podstawy obliczenia podatku (opodatkowania) o kwotę dokonanych odliczeń, do których utracił prawo. W przypadku poniesienia straty - do jej zmniejszenia o tę kwotę.
Podstawa prawna: Ustawaz 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.
Tomasz Król
ekspert podatkowy