Data powstania obowiązku podatkowego w PIT - usługi finansowe
Ważne!
Obowiązek podatkowy powstał najpóźniej z datą wystawienia noty, tj. z dniem 31.05.2021 r.
Zgodnie z art. 14 ust 1 c ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych (dalej: updof) za datę powstania przychodu, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
1) wystawienia faktury albo
2) uregulowania należności.
Zasadniczo za moment uzyskania przychodu uważa się moment, kiedy przychód staje się należny, czyli w momencie wymagalności wykonania świadczenia pieniężnego. Jeżeli przed wykonaniem świadczenia lub dostawą towarów wpłacono zaliczkowo nawet 100% należności, to przychód nie powinien być wykazywany, aż do czasu wykonania świadczenia. Jeżeli wykonano usługę, a nie otrzymano jeszcze zapłaty, należy wykazać przychód w miesiącu, w którym usługa została wykonana, nawet jeżeli termin płatności nie upłynął lub nie został dotrzymany przez kontrahenta.
W podanym przykładzie mamy do czynienie z wystawieniem noty w dniu 31.05.2021 r., czyli powstaniem przychodu należnego, a sam fakt zapłaty jest już mnie istotny, gdyż usługa została wykonana. Dlatego też w tej dacie rozpoznałbym moment powstania przychodu.
Podstawa prawna: art. 14 ust. 1 i 1c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2021 r. poz. 1128)
Dariusz Surówka, radca prawny
Porada pochodzi z kompleksowej bazy wiedzy INFORLEX. Zamów bezpłatny 14-dniowy dostęp do INFORLEX >> W INFORLEX znajdziesz wszystko o zmianach w prawie i podatkach >>