Ulga na innowacyjnych pracowników od 2022 roku - na czym polega
Zgodnie z ustawą, podatnicy posiadający nierozliczoną w roku poprzednim ulgę B+R będą mogli odliczyć od zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych pobierany od dochodów (przychodów) osób fizycznych, z tytułu:
- stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
- wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło,
- praw autorskich.
Warunkiem odliczenia będzie poświęcenie przez danego pracownika co najmniej 50% ogólnego czasu pracy bezpośrednio na realizację działalności B+R w danym miesiącu.
Uprawnienie przysługiwać będzie od miesiąca, w którym podatnik złożył zeznanie podatkowe za dany rok, do końca tego roku podatkowego.
Przykładowo: składając CIT w marcu 2023 r. spółka będzie mogła korzystać z mechanizmu do końca grudnia 2023 r. (jeśli jej rok podatkowy trwa od stycznia do grudnia). Stąd przewidując, że za dany rok podatnik będzie miał stratę podatkową lub ulgę B+R wyższą od podstawy opodatkowania powinien dążyć do jak najszybszego złożenia deklaracji CIT, żeby jak najwięcej miesięcy mogło zostać uwzględnione w uldze na innowacyjnych.
Przepisy nie będą mogły mieć zastosowania w odniesieniu do:
- płatników będącymi zakładami pracy chronionej, zatrudniający osoby niepełnosprawne,
- płatników, którzy utracili status zakładu pracy chronionej w okresie ostatnich 5 lat,
- podatników, którym przysługuje zwrot podatkowy z tytułu poniesienia straty lub osiągnięcia dochodu niższego niż kwota przysługującego im odliczenia w pierwszym roku prowadzenia działalności gospodarczej.
Należy mieć na uwadze, że w przypadku, gdyby podatnik utracił prawo do odliczenia w ramach ulgi na innowacyjnych (np. w wyniku korekty deklaracji, w której była wykazana ulga B+R) pracowników, konieczne będzie doliczenie kwot poprzednio odliczonych w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym podatnik miał możliwość skorzystania z preferencji. Kluczowe będzie również poprawne ustawienie comiesięcznego procesu analizy indywidualnego zaangażowania każdego pracownika w działalność B+R, więc z jednej strony określenie czy dane prace stanowiły B+R, a z drugiej ile zajęły one danej osobie w każdym miesiącu.
Rozliczenie ulgi - pierwszy raz w 2023 roku za rok 2022
W przypadku gdy w latach poprzednich podatnik nie wyczerpał całego aktywa dla Ulgi B+R jest szansa na wykorzystanie Ulgi na innowacyjnych pracowników za lata 2017-2022.
Ulgę można odliczyć od składek PIT pracowników innowacyjnych w miesiącu następującym po miesiącu rozliczenia CIT pracodawcy. Zatem w praktyce, jeśli CIT za poprzedni rok zostanie rozliczony w styczniu, to ulgę na innowacyjnych pracowników będzie można rozpocząć już od lutego.
Co do zasady, pierwsze rozliczenie nastąpi w 2023 r., chyba że podatnik ma rok podatkowy inny niż rok kalendarzowy - jeżeli rok podatkowy rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2022 r., a zakończy się po dniu 31 grudnia 2021 r., ulgę na innowacyjnych pracowników stosuje się po raz pierwszy w roku podatkowym rozpoczynającym się bezpośrednio po tym roku - czyli w roku zaczynającym się w trakcie 2022.
Uprawnieni do ulgi B+R, którzy z niej nie korzystali - muszą policzyć jeszcze raz
Biorąc pod uwagę atrakcyjność nowych przepisów - podatnicy, którzy dotychczas nie korzystali z Ulgi B+R ze względu na rozliczaną stratę bądź zbyt niski dochód - teraz mogą wrócić do kalkulacji ulgi, gdyż może okazać się opłacalna z perspektywy odliczeń składek na pracowników innowacyjnych.
Ponadto, przepisy powinny być interesujące dla centrów badawczo-rozwojowych, które zazwyczaj miały więcej ulgi niż podatku z uwagi na rozliczenia transfer pricingowe.
Już teraz warto dokonać kalkulacji Ulgi B+R oraz sprawdzić, czy pracownicy spełniają kryteria (zaangażowanie w B+R wynosi co najmniej 50%).
Proces skorzystania z Ulgi B+R a następnie ulgi na innowacyjnych pracowników nie jest prosty (co pokazuje poniższy schemat), ale daje możliwość dużych oszczędności dla podatników.
Grzegorz Kuś, Director
Marcin Idczak, Senior Associate
Szymon Artemiak, Associate
PwC Polska