W pewnej Spółce kontrola ZUS zakwestionowała rozliczenie wypłat świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w kilku ubiegłych latach. Spółka ta skorygowała listy płac i oskładkowała skorygowaną wysokość wynagrodzeń z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego za kontrolowane lata.
Wskutek tej korekty wystąpiła nadpłata zaliczek na PIT u pracowników nadal zatrudnionych w tej Spółce ale także u byłych pracowników.
Spółka uiszczając zaległe składki ZUS sfinansowała je z własnych środków. Nie chciała dochodzić tych kwot od ani od byłych ani od obecnych pracowników.
Spółka nie była pewna jak rozliczyć podatkowo te nadpłaty i wystąpiła w tym zakresie o wydanie interpretacji podatkowej.
Niestety wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu interpretacja indywidualna z 7 lutego 2012 r. okazała się błędna i skorygował ją minister finansów w interpretacji z 28 stycznia 2016 r. (nr DD3/033/165/14/CRS).
Zdaniem ministra zapłacenie przez Spółkę zaległych składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, powoduje powstanie zarówno u obecnych, jak i byłych pracowników przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W przypadku obecnych pracowników będzie to przychód ze źródła „stosunek pracy”, który Spółka, jako pracodawca musi wykazać w informacji PIT-11 za rok w którym nastąpiła faktyczna zapłata zaległych składek.
Natomiast dla byłych pracowników będzie to przychód z innych źródeł (art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), który Spółka musi wykazać w informacji PIT-8C wystawionej oczywiście za rok uiszczenia zaległych składek.