Ustawodawca skomplikował sposób obliczania kwoty wolnej od podatku dla osób o podstawie obliczenia podatku powyżej 6.600 zł. Takie osoby w rozliczeniu rocznym będą uprawnione do obniżenia podatku o kwotę zmniejszającą podatek, która będzie wynosić:
1) 1.188 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 631,98 zł × (podstawa obliczenia podatku – 6.600 zł) ÷ 4.400 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 6.600 zł i nieprzekraczającej kwoty 11.000 zł;
2) 556,02 zł – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 11.000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85.528 zł;
3) 556,02 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556,02 zł × (podstawa obliczenia podatku – 85.528 zł) ÷ 41.472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85.528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127.000 zł.
Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata
Co to oznacza?
W praktyce więc osoby, których podstawa obliczenia podatku mieści się w widełkach 6.600 i 11.000 zł będą musiały dokonać obliczenia swojej kwoty zmniejszającej podatek. Dla tych osób kwota wolna od podatku będzie się stopniowo zmniejszać. Z kolei osoby, których podstawa odliczenia podatku jest wyższa od 11.000 zł, lecz nie przekracza 85.528 zł będą mogły skorzystać z kwoty zmniejszającej podatek w wysokości 556,02 zł. Dla tych podatników kwota wolna od podatku się nie zmieni (wynosi ona tak jak dotychczas 3.089 zł).
Ostatnia kategoria podatników, której przysługuje kwota wolna od podatku, obejmuje tych, których podstawa odliczenia podatku przekracza 85.528 zł, lecz nie jest wyższa niż 127.000 zł. W tym przypadku kwotę zmniejszającą podatek trzeba będzie każdorazowo wyliczyć. Kwota wolna od podatku będzie się stopniowo zmniejszać, a podatnicy zarabiający powyżej 127.000 zł w ogóle z niej nie skorzystają.
Wyliczenia kwoty zmniejszającej podatek podatnicy będą dokonywać w swoim zeznaniu rocznym.
INFORAKADEMIA poleca: Zwolnienia w PIT
Przykład 1:
Jeżeli roczny dochód podatnika po odliczeniach (podstawa obliczenia podatku) wyniesie 7.000 zł, to kwota zmniejszająca podatek zostanie wyliczona w następujący sposób:
1.188 zł – [631,98 zł × (7.000 zł – 6.600 zł) ÷ 4.400 zł] = 1.188 zł – 57,45 zł = 1130,55 zł
Przykład 2:
Jeżeli roczny dochód podatnika po odliczeniach (podstawa obliczenia podatku) wyniesie 30.000 zł, to kwota zmniejszająca podatek wynosi 556,02 zł.
Przykład 3:
Jeżeli roczny dochód podatnika po odliczeniach (podstawa obliczenia podatku) wyniesie 100.000 zł, to kwota zmniejszająca podatek zostanie wyliczona w następujący sposób:
556,02 zł – [556,02 zł × (100.000 zł – 85.528 zł) ÷ 41.472 zł = 556,02 zł – 194,03 zł = 361,99 zł
Jak będzie jednak wyglądać rozliczenie zaliczek na podatek dochodowy?
Kwota zmniejszająca podatek będzie mogła być uwzględniana w obliczeniu zaliczek tych podatników, których dochód nie przekracza rocznie 85.528 zł. W tej sytuacji, podobnie jak dotychczas, należy zaliczkę pomniejszyć za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, która w tym wypadku wynosi 556,02 zł rocznie. W przypadku podatników, których dochody przekroczą kwotę 85.528 zł przy obliczaniu zaliczki nie uwzględnia się kwoty zmniejszającej podatek.
W jaki sposób płatnik będzie mógł ustalić, jakie zasady obliczenia zaliczek stosować w danym przypadku? Wymagane jest stosowne oświadczenie od podatnika w tym zakresie.
Aneta Nowak-Piechota, Prawnik, doradca podatkowy
Mariański Group Kancelaria Prawno-Podatkowa