Zostały nam one zagwarantowane w kolejnych nowelizacjach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wskutek których ulgi te były wykreślane z przepisów.
Wskutek nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dokonanej ustawą z 21 listopada 2001 r. została skreślona m.in. duża ulga budowlana oraz ulga z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej.
Jeśli jednak poczyniliśmy wydatki związane z inwestycjami mieszkaniowymi przed 1 stycznia 1997 r. (w ramach tzw. dużej ulgi budowlanej odliczanej od dochodu), a wydatki te nie znalazły pokrycia w dochodzie osiągniętym w następnych latach podatkowych, to mamy prawo do dalszych odliczeń tych wydatków, aż do ich pełnego pokrycia.
Na identycznych zasadach możemy odliczać wydatki poniesione na inwestycje mieszkaniowe w okresie 1997-2001 (w ramach tzw. dużej ulgi budowlanej odliczanej od podatku), jeśli nie zdołaliśmy odliczyć dotychczas całości kwoty, o jaką mamy prawo pomniejszyć podatek, gdyż nie znalazła ona pokrycia w podatku należnym za te lata.
Jeśli rozpoczęliśmy korzystanie z ulgi na oszczędzanie w kasach mieszkaniowych przed 1 stycznia 2002 r., to również możemy kontynuować odliczenia kwot wpłacanych na cele systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej na zasadzie praw nabytych – aż do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.
Pamiętajmy, że ustawodawca korzystanie z ulgi obwarował licznymi ograniczeniami. W razie utraty prawa do ulgi musimy do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu (czyli faktycznie zwrócić ulgę).
Anna Welsyng
radca prawny, doradca podatkowy
kancelaria www.welsyng.pl