Minister Finansów wydał 19 września 2013 r. rozporządzenie w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej mających obowiązywać w 2014 roku - Dziennik Ustaw z 3 października 2013 r., poz. 1171.
Na podstawie art. 24 ust. 7 ustawy o PIT Minister Finansów w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa, ogłasza w drodze rozporządzenia normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej), zmieniając je corocznie w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.
Jako, że Prezes GUS komunikatem z 24 maja 2013 r. (Monitor Polski z 29 maja 2013 r., poz. 475) ogłosił, iż wskaźnik wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej w 2012 r. w stosunku do 2011 r. wzrósł o 3,8% - również o taki procent wzrosną w 2014 r. normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej w porównaniu do norm obowiązujących w 2013 roku.
Choć nie wszystkie. Z uwagi na zasady zaokrąglania dochodu podatkowego normy szacunkowe dochodu z wylęgarni kurcząt i kaczek oraz hodowli białych myszek laboratoryjnych będą w 2014 roku (i pewnie również w następnych latach) takie same jak w 2012 r. Odpowiednio 1 grosz (od 1 kurczęcia) i 2 grosze (od 1 kaczki i 1 białej myszki laboratoryjnej). Również nie zmienią się w 2014 r. normy szacunkowe dochodu z wylęgarni gęsi i indyków (9 groszy od 1 sztuki, tak jak w 2013 r.).
Osoby prowadzące działy specjalne produkcji rolnej płacą PIT. Przychody z innej działalności rolniczej nie podlegają opodatkowaniu PIT, a podatkowi rolnemu.
Działalnością rolniczą, w rozumieniu ustawy o PIT, jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej:
1) miesiąc – w przypadku roślin,
2) 16 dni – w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub kaczek,
3) 6 tygodni – w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,
4) 2 miesiące – w przypadku pozostałych zwierząt
– licząc od dnia nabycia.
Działami specjalnymi produkcji rolnej są wg ustawy o PIT i ustawy o CIT:
- uprawy w szklarniach (powyżej 25 m2 powierzchni) i ogrzewanych tunelach foliowych (powyżej 50 m2 powierzchni),
- uprawy grzybów i ich grzybni (powyżej 25 m2 powierzchni uprawowej),
- uprawy roślin „in vitro” (powyżej 1 m2 powierzchni półek),
- fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego (powyżej 100 sztuk) i nieśnego (powyżej 80 sztuk),
- wylęgarnie drobiu (bez względu na liczbę),
- hodowla i chów zwierząt futerkowych (powyżej 50 samic stada podstawowego w przypadku nutrii i królików i powyżej 1 samicy stada podstawowego w przypadku lisów, jenotów, norek, tchórzofretek i szynszyli) i laboratoryjnych (bez względu na liczbę),
- hodowla dżdżownic (powyżej 1 m2 powierzchni łoża hodowlanego),
- hodowla entomofagów (powyżej 1 m2 powierzchni upraw roślin żywicielskich),
- hodowla jedwabników (powyżej 1 dm3 kokonów),
- prowadzenie pasiek (powyżej 80 rodzin),
- hodowla i chów poza gospodarstwem rolnym następujących zwierząt: psów rasowych, kotów rasowych, koni, ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi, owiec – powyżej 10 sztuk, świni – powyżej 50 sztuk, bydła i cieląt – powyżej 10 sztuk, krów – powyżej 5 sztuk.
Warto przypomnieć, że na podstawie art. 24 ust. ustawy o PIT dochód z działów specjalnych produkcji rolnej może być ustalony na dwa sposoby:
1) jeżeli są prowadzone księgi wykazujące przychody, o których mowa w art. 15 ustawy o PIT (podatkowa księga przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe) - dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica między przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększonymi o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego;
Przy czym podatnik prowadzący działy specjalne produkcji rolnej zobowiązany jest do powiadomienia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze prowadzenia ksiąg wykazujących przychód. Musi to zrobić przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku.
2) jeżeli nie są prowadzone ww. księgi wykazujące przychody - dochód z tego źródła ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcyjnej zwierzęcej, określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów.
Jakie ma obowiązki podatnik uzyskujący dochody z działów specjalnych produkcji rolnej
Do 30 listopada każdego roku podatnicy, którzy osiągają dochody z działów specjalnych produkcji rolnej, są obowiązani złożyć urzędowi skarbowemu (właściwemu wg miejsca zamieszkania podatnika) deklarację PIT-6/PIT6L o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w roku następnym. Potem urząd skarbowy wydaje podatnikowi decyzję ustalającą wysokość zaliczek na dany rok i trzeba te zaliczki (obniżone o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b ustawy o PIT, opłaconej w tym miesiącu przez podatnika) wpłacać do kasy lub na rachunek urzędu skarbowego w terminach do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad, uiszcza się w terminie do dnia 20 grudnia roku podatkowego.
Działy specjalne produkcji rolnej - złóż deklarację do 30 listopada
TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO na 2014 r. (rozporządzenia Ministra Finansów z 19 września 2013 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej - Dz. U. z 3 października 2013 r., poz. 1171)
| Lp. | Rodzaje upraw i produkcji | Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji | Norma szacunkowa dochodu rocznego | |
| zł | gr | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 | Uprawy w szklarniach ogrzewanych powyżej 25 m2: |
|
|
|
|
| a) rośliny ozdobne | 1 m2 | 12 | 19 |
|
| b) pozostałe | 1 m2 | 4 | 53 |
| 2 | Uprawy w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m2 | 1 m2 | 2 | 79 |
| 3 | Uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych powyżej 50 m2: |
|
|
|
|
| a) rośliny ozdobne | 1 m2 | 9 | 08 |
|
| b) pozostałe | 1 m2 | 5 | 58 |
| 4 | Uprawy grzybów i ich grzybni – powyżej 25 m2 powierzchni uprawowej | 1 m2 | 5 | 23 |
| 5 | Drób rzeźny – powyżej 100 szt.: |
|
|
|
|
| a) kurczęta | 1 sztuka |
| 16 |
|
| b) gęsi | 1 sztuka | 1 | 36 |
|
| c) kaczki | 1 sztuka |
| 36 |
|
| d) indyki | 1 sztuka |
| 88 |
| 6 | Drób nieśny powyżej 80 szt.: |
|
|
|
|
| a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 3 | 46 |
|
| b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 2 | 90 |
|
| c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 1 | 91 |
|
| d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 3 | 57 |
|
| e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 15 | 19 |
|
| f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych) | 1 sztuka | 2 | 54 |
| 7 | Wylęgarnie drobiu: |
|
|
|
|
| a) kurczęta | 1 sztuka |
| 01 |
|
| b) gęsi | 1 sztuka |
| 09 |
|
| c) kaczki | 1 sztuka |
| 02 |
|
| d) indyki | 1 sztuka |
| 09 |
| 8 | Zwierzęta futerkowe: |
|
|
|
|
| a) lisy i jenoty | od 1 samicy stada podstawowego | 48 | 06 |
|
| b) norki | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 21 | 13 |
|
| c) tchórze | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 16 | 36 |
|
| d) szynszyle | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 24 | 98 |
|
| e) nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego | od 1 samicy stada podstawowego | 5 | 76 |
|
| f) króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego | od 1 samicy stada podstawowego | 5 | 76 |
| 9 | Zwierzęta laboratoryjne: |
|
|
|
|
| a) szczury białe | 1 sztuka |
| 15 |
|
| b) myszy białe | 1 sztuka |
| 02 |
| 10 | Jedwabniki – produkcja kokonów | 1 dm3 |
| 35 |
| 11 | Pasieki powyżej 80 rodzin | 1 rodzina | 3 | 48 |
| 12 | Uprawy roślin in vitro – powierzchnia półek | 1 m2 | 209 | 14 |
| 13 | Hodowla entomofagów – powierzchnia uprawy roślin żywicielskich | 1 m2 | 174 | 27 |
| 14 | Hodowla dżdżownic – powierzchnia łoża hodowlanego | 1 m2 | 87 | 15 |
| 15 | Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym: |
|
|
|
|
| a) krowy powyżej 5 sztuk | 1 sztuka | 348 | 52 |
|
| b) cielęta powyżej 10 sztuk | 1 sztuka | 73 | 21 |
|
| c) bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów) | 1 sztuka | 38 | 31 |
|
| d) tuczniki powyżej 50 sztuk | 1 sztuka | 43 | 58 |
|
| e) prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk | 1 sztuka | 17 | 43 |
|
| f) chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk | od 1 matki | 6 | 99 |
|
| g) tucz owiec powyżej 15 sztuk | 1 sztuka | 10 | 45 |
|
| h) konie rzeźne | 1 sztuka | 522 | 83 |
|
| i) konie hodowlane | 1 sztuka stada podstawowego | 418 | 26 |
|
| j) hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi | 1 dm3 | 1 | 57 |
|
| k) hodowla psów rasowych | 1 sztuka stada podstawowego | 47 | 07 |
|
| l) hodowla kotów rasowych | 1 sztuka stada podstawowego | 17 | 43 |
…