Tak. W opisanej w pytaniu sytuacji ma Pan prawo dokonać korekty dokumentujących usługi faktur, wystawionych z krajową stawką VAT. Zgodnie bowiem z art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT fakturę korygującą wystawia się również wtedy, gdy po wystawieniu faktury stwierdzono pomyłkę m.in. w stawce podatku, a z takim przypadkiem mamy tu właśnie do czynienia. Dlatego też wystawienie faktury korygującej jest uzasadnione koniecznością podania właściwych, prawidłowych i zgodnych z rzeczywistością kwot i innych danych, decydujących o rzetelności wystawionego dokumentu.
W opisanej w pytaniu sytuacji faktury korygujące wystawione z powodu błędnej stawki VAT wykazanej na fakturach pierwotnych powinien Pan ująć w rejestrach i deklaracjach VAT zgodnie z zasadami określonymi w art. 29a ust. 13, 14 i 15 pkt 2 ustawy o VAT. Tak więc wystawione faktury korygujące powinien Pan rozliczyć w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym te faktury zostały wystawione, gdyż świadcząc usługi opodatkowane poza terytorium kraju, nie ma Pan obowiązku posiadania potwierdzenia odbioru faktury przez usługobiorcę.
Potwierdzają to także organy podatkowe. W piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26 czerwca 2013 r. (sygn. IPPP3/443-236/13-4/KT) czytamy:
(...) warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia odbioru korekty faktury przez nabywcę MF towaru lub usługi, w oparciu o art. 29 ust. 4b pkt 2 ustawy [obecnie art. 29a ust. 15 pkt 2 ustawy - przyp. autora], nie stosuje się w dostawie towarów i świadczeniu usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju. Zatem, mając na uwadze powołane powyżej regulacje prawne, stwierdzić należy, iż w opisanym stanie faktycznym wystawione faktury korygujące należy rozliczyć w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym te faktury zostały wystawione, gdyż Wnioskodawca, świadcząc usługi opodatkowane poza terytorium kraju, nie ma obowiązku posiadania potwierdzenia odbioru faktury przez usługobiorcę.
PODSTAWA PRAWNA:
• art. 29a ust. 13, 14 i 15 pkt 2, art. 106j ust. 1 pkt 5 i ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312.
Dokumentacja VAT po zmianach od 1 lipca 2015 r.
Monitor Księgowego – prenumerata