Tak. W sytuacji, gdy popełnili Państwo błąd oceniając zasady opodatkowania, jakie powinny mieć zastosowanie do opisanej w pytaniu transakcji sprzedaży nieruchomości, czego konsekwencją było opodatkowanie tej transakcji podstawową stawką VAT zamiast zwolnienia, mają Państwo prawo skorygować swoją pomyłkę i odzyskać niepotrzebnie zapłacony podatek. Nie są bowiem w tym przypadku spełnione przesłanki do zastosowania sankcji będących konsekwencją potraktowania faktury dokumentującej tę sprzedaż jako wystawionej w trybie art. 108 ustawy o VAT.
Powinni to Państwo uczynić, wystawiając fakturę korygującą. Z art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT wynika bowiem wprost, że w przypadku gdy po wystawieniu faktury podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury, należy wystawić fakturę korygującą. A z taką właśnie sytuacją mamy tu do czynienia, gdyż Państwa błąd polegał na zastosowaniu opodatkowania sprzedaży według podstawowej stawki VAT zamiast zwolnienia z tego podatku.
Stanowisko to znajduje potwierdzenie w piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 31 stycznia 2014 r. (sygn. ILPP1/443-997/13-2/MD), w którym czytamy:
(...) sprzedaż niezabudowanej działki, która nie była przeznaczona pod zabudowę (z planu zagospodarowania przestrzennego wynika, że był to teren zieleni łęgowej) korzystała ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. W konsekwencji Wnioskodawca winien dokonać korekty podatku i w przypadku, gdy sprzedaż była udokumentowana fakturą VAT, wystawić fakturę korygującą zmniejszającą kwotę podatku należnego wynikającą z faktury pierwotnej.
PODSTAWA PRAWNA:
• art. 106j ust. 1 pkt 5 i ust. 2, art. 108 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312.
Dokumentacja VAT po zmianach od 1 lipca 2015 r.
Monitor Księgowego – prenumerata