Tak. Z pytania wynika, że nie świadczycie Państwo usług telekomunikacyjnych, a jedynie prowadzicie sprzedaż elektronicznych jednostek doładowania. Usługę tę należy więc potraktować jako sprzedaż uprawnień do korzystania z usług telekomunikacyjnych, a więc usługę odmienną od samej usługi telekomunikacyjnej. W odniesieniu do tego rodzaju usług nie będzie miał zatem zastosowania szczególny moment powstania obowiązku podatkowego, określony w art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b) tiret pierwsze ustawy o VAT. W tym przypadku powstaje on na zasadach ogólnych, określonych w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, tj. w dacie ich wykonania. Z tego powodu data wystawienia faktury dokumentującej dokonaną sprzedaż nie ma wpływu na moment powstania obowiązku podatkowego.
Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz
Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata
Potwierdzają to także organy podatkowe. W piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 31 stycznia 2014 r. (sygn. IPPP1/443-1261/13-2/Igo) czytamy:
W świetle uwag wskazanych w stosunku do stanu prawnego obowiązującego do 31 grudnia 2013 r. i stwierdzenia, że sprzedaż jednostek doładowujących telefony komórkowe (w postaci zaszyfrowanych plików zawierających kody doładowujące), przez podmiot, który nie świadczy usług telekomunikacyjnych, należy traktować jako sprzedaż praw/uprawnień do korzystania z usługi telekomunikacyjnej, aktualnym pozostaje, że od 2014 r. nie będą miały również zastosowania szczególne zasady dotyczące momentu powstania obowiązku podatkowego. Tym samym, w sprawie nie znajdzie zastosowania zasada szczególna ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego określona w art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b) ustawy, gdyż nie mamy do czynienia ze świadczeniem usługi telekomunikacyjnej. Ponadto, nie znajdą zastosowania również inne szczególne zasady dotyczące obowiązku podatkowego. Tym samym, w stanie prawnym po 1 stycznia 2014 r., obowiązek podatkowy dla omawianych usług będzie powstawał w dacie ich wykonania, zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT. Jednocześnie, bez wpływu na moment powstania obowiązku podatkowego pozostawała będzie data wystawienia przez Spółkę faktury dokumentującej dokonaną sprzedaż, zaś stanowisko w powyższej kwestii jest prawidłowe.
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy od usługi gastronomicznej świadczonej na rzecz gości hotelowych
PODSTAWA PRAWNA:
• art. 19a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312
Podyskutuj o tym na naszym FORUM