Po otrzymaniu duplikatu faktury nie mogą Państwo ująć wartości z niej wynikających w rozliczeniu za maj 2014 r. Realizacja odliczenia może być dokonana wyłącznie przez odpowiednią korektę deklaracji za okres, w którym powstało prawo do obniżenia podatku należnego. W tej sytuacji powinni Państwo dokonać korekty deklaracji VAT-7 za marzec 2014 r., pod warunkiem, że do końca marca 2014 r. powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy.
Potwierdza to Ministerstwo Finansów. W piśmie Ministra Finansów z 8 marca 2013 r. (sygn. PT8/033/160/311/PBD/13/RD-18729) czytamy, że:
(...) w sytuacji gdy podatnik otrzymał fakturę „pierwotną" (co może potwierdzać np. jej rejestracja MF w dzienniku korespondencji), ale faktura ta następnie zaginęła jeszcze przed ujęciem w ewidencji dla potrzeb podatku od towarów i usług i w deklaracji VAT, podatnik nie może dokonać obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z tej faktury. Jednakże, gdy podatnik otrzymał duplikat tej faktury, to obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego może dokonać po otrzymaniu duplikatu w rozliczeniu za okres, w którym odnotowano wpływ faktury „pierwotnej" (w przypadku gdy za ten okres podatnik złożył już deklarację podatkową, obniżenia kwoty podatku należnego należy dokonać przez złożenie korekty deklaracji podatkowej) lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
PODSTAWA PRAWNA:
• art. 86 ust. 10, ust. 10b pkt 1, ust. 11 i 13, art. 106l ust. 1 pkt 1 lit. a) i ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312.
VAT po zmianach od 1 lipca 2015 r.
50 Ściąg Księgowego z aktualizacją online