Zakup towaru z Wielkiej Brytanii a VAT. Faktura zakupu wystawiona 12.04.2021 r., faktura za usługi transportowe łącznie z podatkiem VAT dotyczącym odprawy celnej wystawiona 30.06.2021 r., dokumenty dostarczone łącznie z przesyłką 06.07.2021 r. Jak rozliczyć w VAT?
Zakup towaru z Wielkiej Brytanii a VAT
ODPOWIEDŹ: Jeżeli przedmiotowy towar został przywieziony na terytorium Unii Europejskiej, przywóz ten stanowi import towarów. Jeżeli dodatkowo miejsce świadczenia tego importu towarów znajduje się na terytorium Polski, jest to import towarów podlegający opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce.
Brexit a VAT
UZASADNIENIE: O północy z 31 stycznia na 1 lutego 2020 r. czasu środkowoeuropejskiego Wielka Brytania wystąpiła z Unii Europejskiej. Wystąpienie Wielkiej Brytanii z Unii Europejskiej nie zakończyło formalnie wychodzenia Wielkiej Brytanii z Unii, lecz rozpoczęło okres przejściowy, w trakcie którego Wielka Brytania pozostała częścią jednolitego unijnego rynku, w tym systemu VAT. Z upływem 31 grudnia 2020 r. ten okres przejściowy się jednak zakończył. W konsekwencji od 1 stycznia 2021 r. Wielka Brytania traktowana jest, co do zasady, dla celów VAT jako państwo spoza Unii Europejskiej.
Powoduje to, że w obecnym stanie prawnym nabycia towarów w Wielkiej Brytanii (za wyjątkiem Irlandii Północnej, gdyż na mocy umowy między Unią Europejską i Wielką Brytanią w zakresie obrotu towarowego Irlandia nadal traktowana jest dla celów VAT jako część Unii Europejskiej) nie stanowią wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów ani żadnych innych czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. W konsekwencji wskazanego nabycia nie należy w żaden sposób rozliczać dla celów VAT.
Jednocześnie jedną z czynności podlegających opodatkowaniu VAT jest import towarów na terytorium kraju (zob. art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT), czyli przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej (zob. art. 2 pkt 7 ustawy o VAT), którego miejsce – w świetle przepisów art. 26a ustawy o VAT – znajduje się na terytorium Polski. Powoduje to, że jeżeli przedmiotowy towar został przywieziony na terytorium Unii Europejskiej, przywóz ten stanowi import towarów. Jeżeli dodatkowo miejsce świadczenia tego importu towarów znajduje się na terytorium Polski, jest to import towarów podlegający opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce.
Wyjaśnić jednocześnie pragnę, że koszty transportu importowanych towarów albo powiększają ich wartość celną (zob. art. 71 ust. 1 lit. e Unijnego Kodeksu Celnego), albo doliczane są do wartości celnej przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem VAT importu towarów (zob. art. 30b ust. 4 ustawy o VAT). Na podstawie treści pytania nie jest niestety możliwe, która z tych sytuacji ma miejsce (przy czym może być tak, że częściowo przedmiotowe koszty transportu powiększają wartość celną, a częściowo są doliczane do wartości celnej przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem VAT importu towarów).
Podstawa prawna:
art. 30b ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2021 r., poz. 685)
Tomasz Krywan
Porada pochodzi z kompleksowej bazy wiedzy INFORLEX. Zamów bezpłatny 14-dniowy dostęp do INFORLEX >> W INFORLEX znajdziesz wszystko o zmianach w prawie i podatkach >>