W przypadku czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, otrzymanie części lub całości zapłaty przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi przyspiesza moment powstania obowiązku podatkowego. W takiej sytuacji, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zapłaty w odniesieniu do otrzymanej kwoty, ale tylko w przypadku, gdy między otrzymaniem przez podatnika określonej kwoty a czynnością podlegającą opodatkowaniu istnieje bezpośredni związek.
Polecamy: IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
Otrzymywanie kwot na poczet przyszłych, nieskonkretyzowanych świadczeń nie skutkuje powstawaniem obowiązku podatkowego w VAT. Otrzymanie takich kwot skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego dopiero z chwilą skonkretyzowania świadczeń, których dotyczą. W związku z tym, otrzymanie przez Pana 10 czerwca 2015 r. od kontrahenta 8000 zł nie wywołało żadnych skutków w VAT. Kwoty tej nie można uznać za zaliczkę. Dopiero złożenie przez Pana kontrahenta zamówienia w lipcu spowoduje powstanie obowiązku podatkowego z tytułu otrzymania całości zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów (mimo, że pieniądze zostały wpłacone przez kontrahenta dużo wcześniej).
PODSTAWA PRAWNA:
- art. 19a ust. 1 i 8 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312