Jestem księgową rozliczającą podatki zarówno osób fizycznych, jak i osób prawnych. Jak odróżnić, które z deklaracji PIT i CIT według nowych wzorów stosuje się do rozliczenia 2005 r., a które do 2006 r.?
RADA
W przypadku deklaracji PIT stosowanych dla wykazania przychodów, dochodów (strat) uzyskanych w 2005 r., a składanych po 31 grudnia 2005 r., należy wykorzystać formularze obowiązujące w 2005 r. Podobnie jest w przypadku osób prawnych, z tym że osoby prawne kończące rok podatkowy po 31 grudnia 2005 r. wykorzystają nowe wzory CIT-8, CIT-8A, CIT-8B, CIT-8/O i CIT-D.
UZASADNIENIE
Od 1 stycznia 2006 r. wykazywane w deklaracjach m.in. podstawy opodatkowania oraz kwoty podatków zaokrągla się według jednolitych dla wszystkich podatków zasad. O ile jeszcze w 2005 r. różne zasady zaokrąglania obowiązywały dla PIT oraz CIT i VAT, obecnie w każdej deklaracji, niezależnie od typu podatku, podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku zaokrągla się do pełnych złotych: końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. Zmiany te wynikają z nowelizacji art. 63 Ordynacji podatkowej. W związku z tą nowelizacją zmieniono wzory deklaracji dla podatku VAT, CIT oraz PIT. W przypadku wzorów deklaracji dla podatków dochodowych pojawił się problem stosowania nowych deklaracji składanych w 2006 r., lecz dotyczących 2005 r.
Deklaracje dla PIT
Rozporządzenie Ministra Finansów z 21 grudnia 2005 r. określiło nowe wzory deklaracji, oświadczenia i zeznania dla osób fizycznych. Zmieniono wzory dla PIT-4, PIT-5, PIT-5L, PIT-8A, PIT-23, PIT-53, PIT-5/X, PIT-8C, PIT-8S, PIT-11/8B, PIT-R. Stosuje się je do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych od 1 stycznia 2006 r. Jednak w rozporządzeniu tym wyraźnie zaznaczono, że oświadczenia, deklaracje i informacje podatkowe o przychodach, dochodach (stratach) uzyskanych w 2005 r., składane po 31 grudnia 2005 r., należy sporządzać na poprzednio obowiązujących formularzach.
Deklaracje dla CIT
Rozporządzenie Ministra Finansów z 21 grudnia 2005 r. określiło nowe wzory deklaracji, oświadczenia i zeznania dla osób podatkowych. Zmieniono wzory dla CIT-2, CIT-2A, CIT-2B, CIT-6, CIT-6A, CIT-11, CIT-10, CIT-9, CIT-8, CIT-8A, CIT-8B, CIT-2/O, CIT-8/O, CIT-D. Nowe wzory stosuje się do osiąg- niętych dochodów (poniesionych strat) od 1 stycznia 2006 r.
WARTO ZAPAMIĘTAĆ
Podatnicy, których rok podatkowy rozpoczął się przed 1 stycznia 2006 r. i zakończy po tym dniu, do osiągniętych dochodów (poniesionych strat) w tym roku stosują nowe wzory zeznania CIT-8, CIT-8A, CIT-8B oraz informacji CIT-8/O i CIT-D. W 2006 r. nie będzie CIT-S.
Przykład
Spółka z o.o. X. ma taki sam rok podatkowy jak spółka dominująca z siedzibą we Francji. Rok 2005/2006 zakończy się z końcem lutego 2006 r. Spółka ta rozliczy podatek dochodowy zakończony w lutym na druku CIT-8 oznaczonym nr 20. Jeżeli rok podatkowy zamknąłby się z końcem 2005 r., zeznanie podatkowe zostałoby złożone na druku CIT-8 oznaczonym nr 19.
Warto zwrócić uwagę, że nowe wzory deklaracji zawierają rubryki, w których można wykazywać odliczenia z tytułu ulgi na sport oraz na wydatki innowacyjne.
• rozporządzenie Ministra Finansów z 21 grudnia 2005 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorów deklaracji, zeznania, oświadczenia oraz informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych – Dz.U. Nr 257, poz. 2156
• rozporządzenie Ministra Finansów z 21 grudnia 2005 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – Dz.U. Nr 257, poz. 2155
Tomasz Król
specjalista w zakresie podatków dochodowych