Od stycznia 2006 r. zatrudniłam na podstawie umowy aktywizacyjnej gosposię. W lutym po raz pierwszy muszę odprowadzić do urzędu skarbowego zaliczkę na podatek dochodowy od jej wynagrodzenia. Jak należy wyliczyć zaliczkę od przychodu w wysokości 1000 zł? Jak prawidłowo wypełnić deklarację PIT-4G?
RADA
Wypełniając deklarację PIT-4G, osoba prowadząca gospodarstwo domowe powinna wpisać swój NIP, określić miesiąc, za który pobrała zaliczki, wpisać swoje dane, określić liczbę zatrudnionych pomocy domowych, przychód wynikający z umowy aktywizacyjnej oraz kwotę zaliczek. Płatnik ma prawo wpisać także odliczenie za pobranie podatku w wysokości 0,3% kwoty pobranego podatku. Przykład wyliczenia zaliczki na podatek od przychodu w wysokości 1000 zł oraz wzór wypełnionej deklaracji w uzasadnieniu.
UZASADNIENIE
Osoby prowadzące gospodarstwo domowe, zatrudniające od początku 2006 roku pomoc domową na podstawie umowy aktywizacyjnej, w lutym 2006 r. są po raz pierwszy obowiązane jako płatnicy do odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzenia wypłaconego tej osobie. Zasady ustalania zaliczki zawiera art. 35a, dodany do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zaliczka ta powinna zostać ustalona w wysokości 19% należności wynikającej z zawartej umowy aktywizacyjnej. Przy obliczaniu zaliczki należy uwzględnić koszty uzyskania przychodu w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 pkt 4 updof, czyli w wysokości 20% przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
(+) Obliczona zaliczka będzie podlegać zmniejszeniu o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, jeśli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży stosowne oświadczenie.
Zaliczka ulega także zmniejszeniu o składki na ubezpieczenie zdrowotne pobrane w danym miesiącu.
WARTO ZAPAMIĘTAĆ
Wypełniając deklarację PIT-4G, osoba prowadząca gospodarstwo domowe powinna wpisać swój NIP, określić miesiąc, za który pobrała zaliczki, wpisać swoje dane, określić liczbę zatrudnionych pomocy domowych, przychód wynikający z umowy aktywizacyjnej oraz kwotę zaliczek. W deklaracji powinna zostać także wpisana kwota odliczenia za pobranie podatku w wysokości 0,3% kwoty pobranego podatku.
Wypełnioną deklarację płatnik powinien podpisać a następnie w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym została pobrana zaliczka, przekazać urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania płatnika. W tym samym terminie na rachunek tego urzędu powinna zostać odprowadzona zaliczka na podatek dochodowy, pobrana od wynagrodzenia zatrudnionej pomocy domowej.
Przykład
Pani Irena Kowalska od 1 stycznia 2006 r. zatrudniła pomoc domową na podstawie umowy aktywizacyjnej. Gosposia złożyła pani Irenie oświadczenie na formularzu PIT-2. W lutym 2006 r. pani Kowalska należną od wynagrodzenia gosposi zaliczkę na podatek dochodowy wyliczy w następujący sposób:
Przychód: 1000 zł
Składki na ZUS (część finansowana przez gosposię): 1000 zł × 18,71% = 187,10 zł
Dochód do opodatkowania: 812,90 zł × × 20% = 162,58 zł
812,90 zł = 162,58 zł = 650,32 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne (zapłacona): 812,90 zł × 8,75% = 71,13 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne (do odliczenia): 812,90 × 7,75% = 63,00 zł
Kwota stanowiąca 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej: 44,17 zł
Należna zaliczka na podatek: 650,32 zł × × 19% = 123,56 zł
Zaliczka do odprowadzenia do US: 123,56 zł – 44,17 zł – 63,00 zł = 16,39 zł = 16 zł (po zaokrągleniu)
Kwota odliczenia za pobranie podatku: 0,3% × 16 zł = 0,05 zł
Do wpłaty na rachunek US: 15,95 zł
• art. 22 ust. 9 pkt 4, art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b), art. 27b ust. 1 pkt 2 i ust. 2, art. 27e ust. 1, art. 32 ust. 3, art. 35a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 183, poz. 1538
Anna Welsyng
doradca podatkowy
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.