W momencie wystawiania faktury mój niemiecki kontrahent podał mi swój numer VAT UE. Sprawdziłam ten numer i okazało się, że jest błędny, wystawiłam więc fakturę z polskim VAT-em. Po jakimś czasie okazało się, że źle zanotowałam ten numer i że w związku z tym miałam prawo do zastosowania 0-proc. stawki VAT. Czy mogę zrobić jakąś korektę, a jeśli tak, to za jaki miesiąc?
Fakturę korygującą wystawia się m.in. wtedy, gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź jakiejkolwiek innej pozycji faktury.
W opisanej sytuacji może Pani zatem wystawić fakturę korygującą i zastosować właściwą stawkę VAT (0 proc.) dla WDT przy spełnionych warunkach, o których mowa w art. 42 ustawy o VAT.
Wykazując tę fakturę, należy „cofnąć się” do deklaracji podatkowej z chwili powstania obowiązku podatkowego, tzn. na podstawie faktury korygującej należy złożyć korektę deklaracji za miesiąc, w którym wykazała Pani niewłaściwą stawkę podatkową dla WDT.
Barbara Weliszek
Podstawa prawna:
• § 20 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 97, poz. 971),
• art. 42 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535).