Jesteśmy stowarzyszeniem nieprowadzącym działalności gospodarczej. W jaki sposób zaksięgować nadwyżkę kosztów nad przychodami za 2005 r.?
Za 2004 r. nadwyżka przychodów nad kosztami została zaksięgowana na konto „Fundusz statutowy”. Czy zaksięgować na Zespół 4 czy Zespół 7, czy jeszcze inaczej?
Odpowiedź
Niestety, taki sposób księgowania nie jest poprawny.
Uzasadnienie
Nadwyżkę przychodów nad kosztami, zgodnie z rozporządzeniem MF, zwiększają przychody w następnym roku obrotowym lub fundusz statutowy. Z opisu wynika, że stowarzyszenie skorzystało z możliwości podwyższenia funduszu, dlatego dodatnia różnica między przychodami a kosztami została ujęta na koncie „Fundusz statutowy”.
Jeżeli w danym roku obrotowym koszty statutowe przekraczają przychody uzyskane w tym okresie, nadwyżka kosztów nad przychodami zwiększa koszty w roku następnym. Oznacza to, że po ustaleniu wyniku finansowego i zatwierdzeniu sprawozdania finansowego ujemną różnicę należy przeksięgować na stronę Wn konta 640 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” ze strony Ma konta 860 „Wynik finansowy”. W następnym roku obrotowym z konta „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” przeniesie się na konto 400 „Koszty działalności statutowej”.
UWAGA!
Jeżeli jednostka prowadzi działalność gospodarczą, wtedy nadwyżkę kosztów nad przychodami po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego z konta 860 „Wynik finansowy” należy przeksięgować na konto 820 „Rozliczenie wyniku finansowego”.
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Podstawa prawna
• ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 267, poz. 2252
Gyöngyvér Takáts