Podstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom należy zaokrąglać do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy trzeba pomijać, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższać do pełnych złotych. Wyjątek stanowią podatki i opłaty, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych. Kwoty, które pozostają na kontach dotyczących VAT naliczonego i należnego, po zakończeniu każdego miesiąca należy zarachować w pozostałe przychody lub koszty operacyjne.
Przykład
1. Sprzedaż towarów w przedsiębiorstwie - faktura VAT:
• kwota netto - 1600,89 zł,
• kwota VAT należnego (22%) - 352,20 zł,
• kwota brutto do zapłaty - 1953,09 zł
Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 1 953,09
Ma „Rozliczenie VAT należnego” 352,20
Ma „Przychody ze sprzedaży” 1 600,89
2. Zakup towarów handlowych - faktura VAT:
• kwota netto faktury - 1500,39 zł,
• kwota VAT naliczonego (22%) - 330,09 zł,
• kwota brutto - 1830,48 zł
Wn „Rozliczenie zakupu” 1 500,39
Wn „Rozliczenie VAT naliczonego” 330,09
Ma „Rozrachunki z dostawcami” 1 830,48
3. Rozliczenie VAT za okres sprawozdawczy:
a) VAT należny
Wn „Rozliczenie VAT należnego” 352,00
Ma „Rozrachunki publicznoprawne z tytułu VAT” 352,00
b) VAT naliczony
Wn „Rozrachunki publicznoprawne z tytułu VAT” 330,00
Ma „Rozliczenie VAT naliczonego” 330,00
4. Polecenie księgowania (PK) - wyksięgowanie różnic powstałych z zaokrągleń:
a) z tytułu podatku naliczonego
Wn „Pozostałe koszty operacyjne” 0,09
Ma „Rozliczenie VAT naliczonego” 0,09
b) z tytułu podatku należnego
Wn „Rozliczenie VAT należnego” 0,20
Ma „Pozostałe przychody operacyjne” 0,20
5. Wyciąg bankowy (WB) - zapłata podatku wynikającego z deklaracji podatku VAT-7:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne z tytułu VAT” 22
Ma „Rachunek bankowy” 22
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
• art. 3 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1466
• art. 63 § 1 i 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - j.t. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 209, poz. 1320
Agata Piotrowska
księgowa z licencją MF